通信企業(yè)審計特殊考慮-文庫吧資料
2025-05-22 08:21本頁面
【正文】 的實物進行實時監(jiān)控和管理等）并進行測試，如：賬、卡、實物是否能核對一致；是否對固定資產(chǎn)實行定期的盤點；是否能會同相關(guān)部門有效組織盤點，是否對盤點情況進行記錄、匯總、分析，與財務(wù)賬面數(shù)比較，并根據(jù)盤點結(jié)果及時進行賬務(wù)處理及實物責(zé)任管理；（3）財務(wù)部門對在建工程進度的了解方式和途經(jīng)；如何保證在建工程和與之相關(guān)的負(fù)債記錄完整性和及時性；財務(wù)部門如何了解在建工程在會計期末的進度，從而保證其賬面記錄價值的總體合理性；（4）核算在建工程所需要的原始憑證（如與承包商的結(jié)算單、工程形象進度、工程材料的出庫單、設(shè)備的采購合同和驗收單等等）的傳遞過程和對信息傳遞及時性的要求；是否存在因業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間因信息傳遞不及時導(dǎo)致的低估在建工程和負(fù)債的情況。通信企業(yè)的實物資產(chǎn)，尤其是線路資產(chǎn)分布范圍極為廣泛，以地下管道、機房、桿路等多種形式存在，給盤點工作帶來了極大的困難。（1）了解被審計單位對代理商的管理和監(jiān)督是否制定了相應(yīng)的政策（如：代理商的選擇、與代理商簽定合同、合同中約定對代理商的獎懲政策、讓代理商交納押金等）？評價政策和方法是否能有效約束代理商，保證話費的回收？（2）了解欠費回收及已核銷欠費的后續(xù)管理制度；（3）了解計費系統(tǒng)是否能夠滿足目前電信系統(tǒng)運營的需要？如計費系統(tǒng)如何核銷預(yù)收話費？系統(tǒng)核銷用戶欠費的處理方式是否正確？是否存在預(yù)收用戶話費和應(yīng)收用戶欠費同時掛賬的情況或?qū)е潞虽N錯誤而影響應(yīng)收賬款的回收；（4）核對應(yīng)收用戶欠費、預(yù)收賬款等與財務(wù)系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)一致性，分析不一致的原因。通信企業(yè)提供電信服務(wù)的對象主要是個人、單位用戶，受眾范圍極為廣泛，采取通過代理商或直接與用戶接觸開展各項業(yè)務(wù)。抽取樣本，核實有關(guān)數(shù)據(jù)，是否存在計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)賬面長期不一致。（1）了解被審計單位的收入類別與營銷方式、政策，包括被審計單位的優(yōu)惠策略，例如話費優(yōu)惠、贈送話費、贈送終端、免費裝機等等；對優(yōu)惠的授權(quán)；捆綁業(yè)務(wù)的種類；并關(guān)注被審計單位優(yōu)惠策略與電信行業(yè)的法律法規(guī)、集團統(tǒng)一的規(guī)定等是否相符；（2）
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