【正文】 有獨(dú)立納稅地位的組織及企業(yè)在該組織的權(quán)益擁有和變化情況；第三、境外所得的完稅憑證（復(fù)印件）；第四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。60關(guān)于境外所得抵免的問題，總局會很快有文件下發(fā)嗎？因?yàn)閷?008年匯算清繳很重要。我們的基本考慮是：第一,稅收饒讓抵免應(yīng)限于稅收協(xié)定的規(guī)定之中，這是國際 稅收領(lǐng)域通行且規(guī)范的做法；第二、有利于平衡走出去企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵公平競爭，體現(xiàn)稅收中性原則；第三、有利于保護(hù)國內(nèi)稅基；第四、簡化稅收征管，減少管理漏洞59我是一家從事工業(yè)污水集中處理的企業(yè)，2007年成立并當(dāng)年運(yùn)營，能否享受新所得稅法三免三減半？如能，則是從2008年起算三免三減半，還是從2008年起剩余年限享受，即兩年免三減半？根據(jù)企業(yè)所得稅法第27條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第88條的規(guī)定，公共污水處理屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，但這些項(xiàng)目應(yīng)是2008年以后投資新建的項(xiàng) 目。并相應(yīng)增加了許多新內(nèi)容。新企業(yè)所得稅法發(fā)布實(shí)施后，原則上，以往基于原企業(yè)所得稅法（條例）而制訂的文件規(guī)定，因其法律依據(jù)已不充分，應(yīng)按照新稅法及其過渡性政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目；世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)?國家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。請問我們匯算時應(yīng)該按照哪種方式？或者相關(guān)的政策文件依據(jù)是哪些？25%，國稅發(fā)[2009]31號。57我想問一下關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)2008年之前預(yù)交的企業(yè)所得稅在08年匯算時怎么處理，我們有一個項(xiàng)目正好是在2008年完工，08年的所得稅是利潤總額按照新 稅率25%計算，我們理解匯算時應(yīng)交稅金數(shù)為：利潤總額按照新稅率25%計算的應(yīng)交金額2008年及以前年度預(yù)交的所得稅額（07年及以前按33%稅率 預(yù)交）。企業(yè)接受政府科技部門資助，進(jìn)行技術(shù)開發(fā)。企業(yè)連續(xù)經(jīng)營，計稅基礎(chǔ)應(yīng)保持不變。公司按調(diào)賬后的固定資產(chǎn)價值繼續(xù)計提折舊。54我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，06年開業(yè)，07年預(yù)售，按預(yù)售收入（預(yù)計利潤率）（07年所得稅率）預(yù)交所得稅，該筆收入對應(yīng)項(xiàng)目08年完工 交付使用，確認(rèn)收入。、同時該面積按成本價征收營業(yè)稅、且視同收入，但也按視同收入的相同金額計算土地成本。我公司認(rèn)為以上二種計算方法都不 對，因?yàn)檫@是項(xiàng)目的建筑成本。請問：在計算土地增值稅和所得稅時，：第一 種：、同時對該面積也不計算收入，但要按成本價征收營業(yè)稅，且不計算土地成本。53我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2003年由于當(dāng)?shù)卣猩桃Y的原因，我公司與當(dāng)?shù)氐囊患壹揖吖竞炗喠撕贤?，合同約定對其家具廠進(jìn)行拆遷，建設(shè)商住樓。此規(guī)定在新稅法下是否有 效？如果上述項(xiàng)目在申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)是否允許扣除？此文件已作廢。50總公司2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么其非獨(dú)立法人的分公司（跨地區(qū)分公司）可否享受15%的所得稅率。49我們是一家全國性公司，一個總公司下面有若干分公司（非法人資格的）。48高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入所得500萬以上部分是按15%還是按25%稅率減半征收.高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率，同時又享受符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減半優(yōu)惠時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要單獨(dú)核算。47面粉加工企業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤是否免征企業(yè)所得稅？按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定，對小麥初加工，通過對小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉，屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工。46關(guān)于相關(guān)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前列支的問題：企業(yè)為職工租房，相應(yīng)的房屋租金，是否可以稅前扣除？是否需要區(qū)分外籍員工與中國籍員工？可以在職工福利費(fèi)列支。45外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）可否所得稅前列支？推定為福利費(fèi)，按規(guī)定處理。44在外省的分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)被要求預(yù)交了所得稅,但總機(jī)構(gòu)匯算清繳后是虧損,預(yù)交的部分退不了,并且今后分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門可能仍然會要求預(yù)交所得稅,應(yīng)怎樣處理?應(yīng)按照國稅發(fā)[2008]28號文件執(zhí)行。43國稅發(fā)[2009]31號文第34條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。42我是一家連鎖企業(yè)，在省內(nèi)不同地級市均有獨(dú)立核算的分公司，但個人購買企業(yè)債券，企業(yè)支付給個人的利息可以扣除。41關(guān)于向個人的借款究竟能不能稅前扣除？大連及遼寧地稅均發(fā)文明確不能扣除，且不能代開發(fā)票？但也有些地方明確可以扣除，請總局給個明確的說法，否則同在一個中國，為什么企業(yè)有不同的待遇？ 借貸屬于金融業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行?！保┟鞔_將“上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼”一律計入工資總額，不知 貴局的“職工交通補(bǔ)貼”是否與國家統(tǒng)計局的“上下班交通補(bǔ)貼”含義不同？如果含義相同，這是否說明貴局要將職工交通補(bǔ)貼從工資薪金扣除改作職工福利費(fèi)扣 除？另會計核算上“非貨幣性福利”是指“企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利……”（見《企業(yè)會計講解2006》第十章P146，財政 部會計司編寫組），貴局國稅函〔2009〕3號文第三條第二款“非貨幣性福利”是否與此相同？與此有關(guān)的一個具體問題是：企業(yè)發(fā)放給職工的節(jié)日物資一般作 職工薪酬處理，而貴局在上述文件中并未枚舉此種情形，不知能否作職工福利費(fèi)或工資薪金扣除？職工福利費(fèi)本來就是工資薪酬的組成部分。2008年1月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)可按新規(guī)定處理。39國稅發(fā)[2000]118號，國稅發(fā)[2000]119號，如無效，相應(yīng)的合并分立業(yè)務(wù)有無新的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出臺？如沒有，我們的企業(yè)合并和分立 就沒法操作了嗎？難道要等到新文件出臺才能做嗎？這樣會存在一個無合并分立稅收優(yōu)惠政策的真空期，勢必影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。哪種處理是正確的？相關(guān)的法規(guī)依據(jù)是什么呢？按第2執(zhí)行。2）清算所得可以彌補(bǔ)以前5年內(nèi)的虧損；36現(xiàn)在我們對清算所得是否能彌補(bǔ)以前年度虧損，有幾種不同的觀點(diǎn)：新的企業(yè)所得稅法下還執(zhí)行浮動利率嗎?根據(jù)征管法規(guī)定，如果成本費(fèi)用不全，應(yīng)核定應(yīng)稅所得。34企業(yè)已設(shè)置賬簿，但由于某種原因（如會計資料被盜，有報案記錄），導(dǎo)致成本、費(fèi)用憑證部分丟失、殘缺不齊，難以準(zhǔn)確核算成本。只能視為無償使用土地。31企業(yè)在銷售或轉(zhuǎn)讓其不動產(chǎn)、土地使用權(quán)時，無法提供其購置時的發(fā)票，但附有法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書，或 者是附有購進(jìn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓方或受讓方完稅憑證的，企業(yè)以法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書上載明的金額；或者是完稅 憑證上載明的計稅金額或銷售收入、未載明的，依據(jù)稅款繳納金額倒算出其購進(jìn)金額作為成本入賬。29請問開辦的攤銷年限我可以選擇為5年嗎？可以.30我單位因歷史原因未給職工繳納職工基本養(yǎng)老保險金，現(xiàn)全額對以前年度未繳納的保險金全額補(bǔ)繳，并在2008年會計年度已向所在地社保局全部補(bǔ)繳，請問：我單位在2008年度企業(yè)所得稅匯算時是否可在稅前扣除？可以。28房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2006年至2007年期間取得的預(yù)售收入，未按原31號文的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，至2008年開發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)算時，按實(shí)際毛利額計算應(yīng)繳 納的企業(yè)所得稅額小于在取得預(yù)售收入時按預(yù)計毛利額計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額?？紤]到企業(yè)的工資一般都 采取后發(fā)制，為了與會計保持一致，減少不必要的調(diào)整，稅法規(guī)定在支付時扣除。根據(jù)新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資稅前列支，是指在支付時扣除。 財稅[1996]79號、國稅發(fā)［1997］191號中規(guī)定的“應(yīng)計未計、應(yīng)提未提”的費(fèi)用？如工資的稅前扣除強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)生數(shù)，是否受該兩文件的限制？屬于2008年度所得稅 事項(xiàng)，還是屬于2009年度所得稅事項(xiàng)？2007年以前，對企業(yè)的工資薪金扣除有限制。26根據(jù)財稅（2008）104號文，對于企業(yè)為汶川地震災(zāi)害的捐贈允許全額扣除，如果2008年年度企業(yè)虧損，對四川汶川地震災(zāi)害的捐贈還能否全額扣除？虧損能否用以后年度的利潤彌補(bǔ)？企業(yè)為汶川地震災(zāi)害的捐贈，不論企業(yè)是否盈虧，均可以全額扣除，不受稅法規(guī)定的比例限制。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第57條的規(guī)定，固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)資產(chǎn)的使用時間確定，沒有價格要求。25固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)中使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出的范圍是否包括為此發(fā)生的差旅費(fèi)、餐費(fèi)等？是否包含試生產(chǎn)發(fā)生的殘次品支出？如果包含，又沒 有計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的話，這屬于什么性質(zhì)？是否受到處罰？對固定資產(chǎn)沒有最低金額的限制了，是否意味著低值易耗品也應(yīng)該當(dāng)成固定資產(chǎn)了？怎么處理才不 違法？實(shí)施條例67條第3款是否意味著無形資產(chǎn)的攤銷年限可以低于10年？固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)為直接歸屬使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（如安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等），不包括員工的差旅費(fèi)、餐費(fèi)。24請問控股母公司從其100%控股子公司手中取得100%控股的孫公司股權(quán)，原孫公司調(diào)整為子公司，請問是否可以按孫公司在子公司的賬面計稅成本價（歷史成本）轉(zhuǎn)移給母公司？如何轉(zhuǎn)？母公司和子公司持股時間都超過一年這個問題不久就會出臺文件明確，總的原則是：如果是100%的控股，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是以股權(quán)方式支付的，并達(dá)到規(guī)定的比例，可以按照子公司的賬面計稅成本價（歷史成本），作為母公司股權(quán)投資成本。22西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策與環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備按投資額的10%抵免當(dāng)年所得稅政策能否同時享受上述兩項(xiàng)