【正文】 目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。 3．“促發(fā)展”。我們?cè)O(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如下：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程收集與整理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)國(guó)有資本保值增值情況評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況評(píng)價(jià)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員廉政情況評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間工作業(yè)績(jī)分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與常規(guī)審計(jì)報(bào)告編制要求和流程是有所不同，我們?cè)O(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告編制的一般流程如下：整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表依據(jù)重要性水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前審后對(duì)比表與被審計(jì)單位及被審計(jì)人交換意見(jiàn)審計(jì)工作小結(jié)形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn)出具正式審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等總結(jié)審計(jì)工作歸檔立卷第四講 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法概述（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本思路1．“摸家底”。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，需要分清有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出正確、客觀的評(píng)價(jià)。做好審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。作出客觀的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。各審計(jì)內(nèi)容的具體流程將在本書以后各章中詳細(xì)說(shuō)明，在此僅就通用流程說(shuō)明如下：進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開不同類型的座談會(huì)全面收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)資料認(rèn)真剖析“述職報(bào)告”結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施符合性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試流程實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備，是指在審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門在具體實(shí)施對(duì)單個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。實(shí)施階段實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試終結(jié)階段 擬定審計(jì)報(bào)告出具復(fù)核意見(jiàn)提出審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告和有關(guān)情況報(bào)告歸集整理審計(jì)檔案，審清卷立 （二）北京市審計(jì)局《北京市區(qū)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程包括：審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組編制審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)行承諾制度進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況評(píng)審內(nèi)部控制制度審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù)匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等，向本級(jí)人民政府或委托機(jī)關(guān)提交被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)處罰決定不服，提起行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定 二、國(guó)資委的觀點(diǎn)（一）《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定，國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作流程如下：審計(jì)工作流程編制審計(jì)工作計(jì)劃；確定審計(jì)機(jī)構(gòu)；下達(dá)審計(jì)工作通知；擬定審計(jì)方案；成立審計(jì)項(xiàng)目組；組織實(shí)施審計(jì)；交換審計(jì)意見(jiàn)；出具審計(jì)報(bào)告；下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。一、審計(jì)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)（一）審計(jì)署審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程是對(duì)被審計(jì)的企業(yè)法定代表人或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證及評(píng)價(jià)的過(guò)程。（6）企業(yè)績(jī)效變動(dòng)情況企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。主要內(nèi)容包括：企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。主要內(nèi)容包括：企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。主要內(nèi)容包括：企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問(wèn)題；企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題，有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。主要內(nèi)容包括：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題；企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的問(wèn)題5．國(guó)資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》第三章是審計(jì)工作內(nèi)容，主要明確了以下內(nèi)容：企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。從審計(jì)署科研所的研究成果看，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的個(gè)人廉政情況。弄虛作假。政府下達(dá)的審計(jì)指令，要求審計(jì)查清的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的評(píng)價(jià)。與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況。3．審計(jì)署科研所編著的《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》一書中指出：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。企業(yè)收益的分配情況。審計(jì)內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。從《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定看，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，其審計(jì)內(nèi)容從總體上來(lái)講是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為其內(nèi)容，其具體審計(jì)內(nèi)容的確定也應(yīng)當(dāng)緊扣企業(yè)的財(cái)務(wù)收支。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、地位和作用一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于實(shí)踐依法治國(guó)的方略 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于運(yùn)用審計(jì)和干部監(jiān)督管理的綜合手段，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，約束其職務(wù)行為，懲治腐敗企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值 二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法治國(guó)的有效手段 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從嚴(yán)治黨的要求 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要措施 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要任務(wù) 三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用完善了干部的管理監(jiān)督制度，為干部管理部門考核、使用干部提供了參考依據(jù)強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高了其嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)了正常的經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益第二講 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn) 一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象（一）審計(jì)對(duì)象的范圍審計(jì)對(duì)象的范圍企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的所屬企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)投資的公司、企業(yè)；與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的其他單位?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。可以說(shuō)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性合法性效益性 (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類 直接責(zé)任 主管責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類管理責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。當(dāng)事人任職尚未屆滿而離職的任職期間。2．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是對(duì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”加上了任期的限制而產(chǎn)生的，也就是當(dāng)事人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。十一、全面搜集資料，詳細(xì)出具報(bào)告，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人，加班加點(diǎn)對(duì)搜集來(lái)的資料進(jìn)行分析，