【正文】 1．6 銷售費用1．6．1 銷售費用構成分析方案方案名稱銷售費用構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產品或應稅勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的各項經費。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期 1．5 質量成本構成分析方案方案名稱質量成本構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質量成本的定義所謂質量成本，是指企業(yè)為確?；蛱岣哔|量而發(fā)生的費用以及沒有達到滿意的質量所造成的損失，一般可劃分為由內部運行而發(fā)生的質量費用和由外部活動而發(fā)生的質量費用，具體包括質量預防成本、鑒定成本和損失成本（損失成本又可細分為內部損失成本和外部損失成本）。二、物流成本的構成按物流的功能來劃分，物流成本的構成具體如表115所示。3．表113中的訂購成本和維持成本隨著訂購次數或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。二、采購成本明細科目及相關說明具體費用明細及其說明如表113所示。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．3 采購成本構成分析方案方案名稱采購成本構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購成本的相關定義采購成本是指企業(yè)為經營發(fā)展需要，組織相關人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。第6章 附則第23條 本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產量。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。發(fā)生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。2．各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發(fā)生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。6．結轉期間費用。4．既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，并計算出完工產品的總成本和單位成本。2．應計入產品生產成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。同時，編制《可比產品生產成本計算單》，與同期或基期比較。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產品生產成本。（2）生產部門發(fā)生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行歸集與分配。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。將計入“生產成本—直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。3．車間統(tǒng)計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。第16條 直接材料的歸集與分配1．生產管理部門按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》配送原材料，生產制造部門按《領料單》領用原材料。第4章 產品生產成本核算方法第15條 公司產品按生產作業(yè)計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。4．按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款收入。2．固定資產變價收入。5．國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。3．被沒收的財物。第13條 下列支出不得列入生產成本1．為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。4．返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。2．直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。5．正確劃分產成品和在產品的費用界限。3．正確劃分產品費用和期間費用的界限。1．正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。第3章 產品生產成本核算要求第10條 公司按照權責發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。3．嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。第8條 建立健全原始記錄管理制度1．對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。2．嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。6．對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù)，轉入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應及時退回供應倉庫。4．設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。2．準確統(tǒng)計每批產品的原材料耗用，并在各產品之間進行合理分攤。第6條 各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。第2章 產品生產成本核算基礎工作第4條 為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。第2條 在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。第21條 本制度報財務總監(jiān)審核，經總經理審批后，自2010年1月1日起生效實施。4．各個部門、車間、班組分別由有關人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。2．核查生產及非生產部門制造費用發(fā)生數是否在預算范圍內，有無超支情形。（2）生產調度人員要監(jiān)督車間內部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。（2）當期直接人工、間接人工記錄及其工作內容。（5）生產車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責，具體職責包括經常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門和人員提出改進措施。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質實行限額發(fā)料，監(jiān)督領料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分（1）車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數量及單位用量。第4章 生產成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產成本的形成過程，即根據生產成本控制標準，在生產作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環(huán)境等），進行經常性的檢查、評比和監(jiān)督。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。第13條 在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。表112 產品生產成本比較表產品別單位產量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B） 經理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本標準與費用分攤準則第11條 產品生產成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。表111 人工費用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數本期上期差異期間差異目標差異產量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條 制造費用采用預定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等依《領料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產成本控制程序圖第7條 直接材料費用主要通過《領料單》來統(tǒng)計、估算，據此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。2．財務部負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。第4條 生產成本管理控制是指在產品的生產制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內。第2條 本制度適用于涉及生產成本管理控制的部門和個人。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。第17條 季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環(huán)境的變化。4．例外原則：對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。2．激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。第15條 HR成本預算考核原則預算考核是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執(zhí)行者的考核評價。第4章 HR成本預算修正的權限與程序第12條 預算的修正權屬于預算委員會和公司董事會。4．若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。3．費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經財務部經理及總經理的核準后納入預算外支出。2．下達的預算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。2．人力資源部應建立全面預算管理簿，按時填寫《預算執(zhí)行表》，按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第9條 人力資源部做好年度預算后，編制《年度預算書》，并于三個工作日內上報預算委員會進行核準、審批。表14 HR成本構成一覽表費用項目費用內容構成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調查調研費第7條 HR成本預算編制流程如圖11所示。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的內外部變化因素。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預計比較的費用比較表，呈總經理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經理辦公室，一份送財務部。2．公司預算委員會負責審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．1．2 人力資源成本預算管理制度制度名稱人力資源成本預算管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第