【正文】 行政管理部門的員工工資及福利費(fèi)社會保險費(fèi)用指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費(fèi)用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費(fèi)用是在生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中分別核算的，則本指標(biāo)只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費(fèi)用；若企業(yè)所有員工的社會保險費(fèi)用都在“管理費(fèi)用“中核算，則本指標(biāo)包括企業(yè)所有員工的社會保險費(fèi)用住房公積金和住房補(bǔ)貼指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補(bǔ)貼辦公費(fèi)指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)員工教育經(jīng)費(fèi)指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，%計提差旅費(fèi)指企業(yè)行政管理部門的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)通信費(fèi)指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用交通費(fèi)指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、修車費(fèi)、耗油（天然氣）費(fèi)等，以及企業(yè)用于租車、打車的費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費(fèi)用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費(fèi)”技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進(jìn)技術(shù)而需要支付的費(fèi)用董事會會費(fèi)指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等勞動保護(hù)費(fèi)指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費(fèi)等；若生產(chǎn)成本的“制造費(fèi)用”中已經(jīng)核算了勞動保護(hù)費(fèi)，則此項不包
“制造費(fèi)用”中的勞動保護(hù)費(fèi)員工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)指企業(yè)支付給員工個人的取暖費(fèi)和防暑降溫補(bǔ)貼勞務(wù)費(fèi)指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費(fèi)用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報的勞務(wù)費(fèi)會議費(fèi)指企業(yè)用于召開會議的費(fèi)用印刷費(fèi)指企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)或支付的各種印刷費(fèi)咨詢費(fèi)指企業(yè)向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用審計費(fèi)指企業(yè)聘請中介機(jī)構(gòu)（如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等）進(jìn)行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費(fèi)用修理費(fèi)指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用折舊費(fèi)指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費(fèi)水電費(fèi)指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費(fèi)和電費(fèi)綠化費(fèi)指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用稅金及上交的各種專項費(fèi)用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費(fèi)用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等排污費(fèi)為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費(fèi)用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．7．2 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定制度名稱管理費(fèi)用支出審批規(guī)定受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，保障公司各職能部門的正常運(yùn)作，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用的支出，特制定本規(guī)定。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．7 管理費(fèi)用1．7．1 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案方案名稱管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費(fèi)用的定義管理費(fèi)用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財務(wù)部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第25條 不獨(dú)立考核盈虧的銷售機(jī)構(gòu)由出納負(fù)責(zé)郵回費(fèi)用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第24條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的日常費(fèi)用開支由公司總部的財務(wù)部根據(jù)各銷售機(jī)構(gòu)的預(yù)算撥付備用金，出納（可兼職）負(fù)責(zé)備用金的保管與支付事宜。第22條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員往返公司或出差外地按公司的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用報銷。第20條 公司總部人員駐銷售機(jī)構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補(bǔ)助15元。表126 駐外銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用一覽表城市級別租賃費(fèi)行政辦公費(fèi)用生活補(bǔ)助水電費(fèi)物業(yè)費(fèi)普通城市省會城市及經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地級城市北京、上海、廣州、深圳備注：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級城市如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市。部門月招待費(fèi)用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報銷，特殊情況需報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)。第16條 客戶來公司住宿標(biāo)準(zhǔn)為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費(fèi)實報，其他人員作陪餐費(fèi)按60元/每人/每餐，按發(fā)票實報。第5章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，費(fèi)用由公司承擔(dān)，但需事先報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費(fèi)、回程路費(fèi)等要詳細(xì)注明）。6．若出差交通為長途客車，其費(fèi)用實報實銷，不在上述標(biāo)準(zhǔn)中執(zhí)行。4．部門經(jīng)理級人員出差如有4折以下機(jī)票到達(dá)目的地，可以乘坐飛機(jī)。2．如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費(fèi)（以職務(wù)級別高的為準(zhǔn)），其他補(bǔ)助不變。（2）出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會城市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。表125 營銷系統(tǒng)的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)所屬部門職位個人通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/月）差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長途交通工具標(biāo)準(zhǔn)出差市內(nèi)補(bǔ)助飛機(jī)火車市內(nèi)交通伙食住宿小計營銷總監(jiān)實報機(jī)票火車軟臥——————實報銷售部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實報市場主管——火車硬座實報市場專員——火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實報客服專員——火車硬臥其他人員——火車硬座實報說明：1．上列出差市內(nèi)補(bǔ)助以普通城市為標(biāo)準(zhǔn)，如出差到其他城市，可按以下標(biāo)準(zhǔn)予以增加。第4章 通信費(fèi)、差旅費(fèi)控制第11條 個人通信費(fèi)以實際費(fèi)用發(fā)票報銷。5．費(fèi)用支出報銷得到營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后，直接由財務(wù)部付款報銷，超標(biāo)準(zhǔn)、超權(quán)限的需上報總經(jīng)理審批。3．財務(wù)部對當(dāng)事人的銷售費(fèi)用支出情況進(jìn)行審查，主要審查費(fèi)用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及出差報告等內(nèi)容。第10條 銷售費(fèi)用支出與報銷審批程序1．銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用支出申請后，報本部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第9條 銷售費(fèi)用借支或報銷額度規(guī)定1．根據(jù)銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，并以該員工的月工資為最高額度。第3章 銷售費(fèi)用支出審批規(guī)定第7條 除個人包干費(fèi)用外的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補(bǔ)辦申請手續(xù)。年度超支不得記入下一年度。第5條 實行提成制人員費(fèi)用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費(fèi)用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在其提成中開支。3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費(fèi)用進(jìn)行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費(fèi)用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。第2章 銷售費(fèi)用控制原則第4條 預(yù)算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項銷售費(fèi)用分類預(yù)算（如表124所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費(fèi)用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經(jīng)財務(wù)部試算平衡，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。2．上述費(fèi)用之外的銷售費(fèi)，如廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、賠償費(fèi)用、退換貨費(fèi)用、保修費(fèi)用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用和辦公會議費(fèi)用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。第2條 適用人員范圍本辦法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職員工。二、銷售費(fèi)用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費(fèi)用的構(gòu)成如表123所示。第24條 本辦法自頒布之日起生效實施。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。2．具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費(fèi)用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當(dāng)中。第22條 其他幾個特殊問題核算的處理辦法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計入和沖減公司管理費(fèi)用及車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。第21條 生產(chǎn)費(fèi)用計入成本的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。3．每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用和應(yīng)計入各項期間費(fèi)用的數(shù)額。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制《其他制造費(fèi)用明細(xì)表》進(jìn)行歸集。（1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及《工資及福利費(fèi)明細(xì)表》進(jìn)行歸集。4．制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制《工資及福利費(fèi)明細(xì)表》，列示于“生產(chǎn)成本—直接人工”與“制造費(fèi)用—車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。第17條 步驟費(fèi)用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細(xì)表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。4．各項罰款、贊助、捐贈支出。2．對外投資的支出。5．制造費(fèi)用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險費(fèi)、檢定費(fèi)、計量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。2．正確劃分各月的費(fèi)用界限。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。第9條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3．強(qiáng)化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。第7條 倉庫管理1．加強(qiáng)倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實際情況對費(fèi)用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期