【正文】 繳城市維護(hù)建設(shè)稅： 7％ =(萬(wàn)元 ) 應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加： 3％ =(萬(wàn)元 ) 應(yīng)調(diào)增所得額 =25 10％ =(萬(wàn)元 ) 應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的所得稅費(fèi)用： 33％ =(萬(wàn)元 ) 調(diào)賬分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 58300 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 46800 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城建稅 3400 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng) 交所得稅 6700 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1400 (25)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，允許在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，應(yīng)予一次性提足折舊。財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)于年末終了后的45天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，獲得批準(zhǔn)后，可直接扣除，無(wú)需再作納稅調(diào)整。本年度允許扣除 的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)為 247萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額 32萬(wàn)元。 (22)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。 (21)企業(yè)發(fā)生的或有損失不得扣除，只有當(dāng)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)時(shí)，才按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行稅前扣除。這一點(diǎn)與計(jì)稅工資調(diào)整的辦法相同。對(duì)此類情形，一般不按比例分?jǐn)傆?jì)算已銷產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增金額，否則還須調(diào)整在產(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)成品的計(jì)稅成本，這將會(huì)給納稅調(diào)整帶來(lái)困難。 (19)賬務(wù)處理正確，不影響本期應(yīng)納稅所得，不作納稅調(diào)整。因此，上述賬務(wù)處理正確。 12 3=(萬(wàn)元 ) 調(diào)賬分錄為： 補(bǔ)計(jì)在建工程： 借：在建工 程 1180000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1080000 以前年度損益調(diào)整 100000 補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提房產(chǎn)稅： 借：以前年度損益調(diào)整 100400 貸：應(yīng)交房產(chǎn)稅 15100 累計(jì)折舊 85300 (18)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 12=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)補(bǔ)提折舊 =(600+118) (15％ )247。 10247。對(duì)新建的房屋應(yīng)于交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。在調(diào)減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)增應(yīng)納 稅所得額 30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人“資本公積”科目。 (15)職工福利費(fèi)扣除限額 = 14％ =(萬(wàn)元 ) 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = ％ =(萬(wàn)元 ) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)由于未劃撥至工會(huì)，不得扣除。 (14)由于福利人員工資從“應(yīng)付福利費(fèi)”中提取，不影響成本費(fèi)用，因此，計(jì)稅工資人數(shù)總額不包括企業(yè)福利人員 ，在考查本期提取工資和實(shí)發(fā)工資時(shí)應(yīng)將福利人員工資剔除。 令應(yīng)納個(gè)人所得稅為 X，則有： (30000+X) (120％ ) 30％ 20xx=X 解之得： X=(萬(wàn)元 )；經(jīng)檢驗(yàn) 20xx0 (120％ )50000，說(shuō)明上述答案正確。 (12)根據(jù)財(cái)稅 [20xx]120號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè) 20xx年出口商品貼息免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 15萬(wàn)元。 (11)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不得提取。 (10)廣告費(fèi)扣除限額： (18000+600+120) 2％ =(萬(wàn)元 )，本期廣告費(fèi)支出可全額扣除，不作納稅調(diào)整。本例應(yīng)調(diào)增所得額 26 萬(wàn)元。本期應(yīng)調(diào)增所得額 20萬(wàn)元。發(fā)生的債務(wù)重組損失不得扣除。 2 50％ 8％ 3247。 本例合計(jì)調(diào)增所得額 =+1521． 63=(萬(wàn)元 ) (6)宏大公司與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本 50％的，超過(guò)部分的利息支出不得在稅前扣除。換入原材料的計(jì)稅成本應(yīng)按公允價(jià)值 50 萬(wàn)元確定。同時(shí)，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)增所得額 30萬(wàn)元。賬務(wù)調(diào)整如下： 借：其他應(yīng)付款 20xx00 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20xx00 貸：以前年度損益調(diào)整 400000 會(huì)計(jì)上提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得 50萬(wàn)元，當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)調(diào)減 20萬(wàn)元。 10 月 5日銷售產(chǎn)成品賬務(wù)處理有誤。因此，本年度應(yīng)調(diào)減所得額 。 (115％ ) (33％ 15％ )=(萬(wàn)元 ) 對(duì)乙企業(yè)投資，當(dāng)年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益不計(jì)入投資所得，這部分所得應(yīng)于次年乙企業(yè)宣告分派時(shí)再確認(rèn)。 (2)對(duì)丙企業(yè)的投資，應(yīng)于企業(yè)宣告分派時(shí)，即被投資方賬務(wù)上實(shí)際作利潤(rùn)分配處理時(shí)，確認(rèn)股息所得。 3．計(jì)算 20xx 年應(yīng)補(bǔ)繳的各稅稅額 (增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅 )，并作出補(bǔ)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (三 )要求 1．扼要提出存在的影響納稅的問(wèn)題。 29．公司于 20xx 年 4月投資興建“年產(chǎn) 1000噸子午線輪胎用鋼絲簾線技術(shù)改造項(xiàng)目”，該項(xiàng)目已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)符合國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件。 27．“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支本年度通過(guò)民政部門(mén)向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元。由于是 12月份購(gòu)入，企業(yè)尚未提取折舊。 24．公司自制設(shè)備一臺(tái)，成本價(jià) 25萬(wàn)元，無(wú)同類售價(jià)。公司作分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 訴訟賠償 350000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 350000 22．宏大公司成立于 1998年 5 月 1日，發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用 120 萬(wàn)元，公司按 5年攤銷，截至 20xx年 12月 31日，已攤銷開(kāi)辦費(fèi) 64 萬(wàn)元，剩余部分于 20xx 年元月份一次攤銷。 20． 12月 1日為全廠生產(chǎn)人員訂做工作服兩套，共發(fā)生金額 120萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為人均每年 1000 元。公司對(duì)新建房屋，既未提取折舊，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，假設(shè)房屋折舊年限按 20年計(jì)算，預(yù)計(jì)凈殘值為 5％。 16．兩筆應(yīng)付賬款合計(jì)金額 30萬(wàn)元，因債權(quán)人原因而無(wú)法支付，于期末結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 300000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300000 17． 20xx 年 1 月 4H，征用土地一塊，支付土地出讓金 120萬(wàn)元，企業(yè)作無(wú)形資產(chǎn)管理，按 10 年攤銷， 3月份開(kāi)始在該土地上建造辦公用房，先后共支付施工單位工程款 600 萬(wàn)元， 9 月 30日達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，并交付使用。 4萬(wàn)元。其中企業(yè)福利人員 10人，提取工資 12萬(wàn)元，并全額發(fā)放。 11．“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 205 萬(wàn)元，審查“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本年度提取業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬(wàn)元，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000 12． 12月份出口產(chǎn)品一批，應(yīng)收出口貼息 15 萬(wàn)元，尚未收到，企業(yè)作 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 150000 貸：補(bǔ)貼收入 150000 13．公司聘請(qǐng)某高等院?？蒲腥藛T進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，于 10月 26日支付服務(wù)費(fèi) 3 萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定，該科研人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅由宏大公司負(fù)擔(dān)。 20xx 年全年產(chǎn)品銷售收入 18000 萬(wàn)元， 其他業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下： 借：累計(jì)折舊 40000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 260000 貸：固定資產(chǎn) 300000 9．“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支稅收罰款及滯納金 萬(wàn)元。宏大公司賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 1000000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 20xx00 貸：應(yīng)收賬款 120xx00 8． 12月 31 日，一臺(tái)設(shè)備因遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，同期同類銀行貸款利率按 8％確定。 6 月 30 日公司一次性還本付息 2562． 57元。 60 50=(萬(wàn)元 ) 借：銀行存款 100000 原材料 433700 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 85000(500000 17％ ) 貸：產(chǎn)成品 500000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 1020xx(600000 17％ ) 營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益 16700 6 月 25日，公司又將換入的原材料全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，不含稅售價(jià) 65萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì) 76． 05 萬(wàn)元。雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 10月 5 日，銷售產(chǎn)成品 —— X200 件，每件不含稅售價(jià) 萬(wàn)元，增值稅稅率為 17％。 12x10) 貸：投資收益 166600 3．審查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，“應(yīng)收賬款”期初余額 3200萬(wàn)元，期末余額 4500 萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”期初余額 200 萬(wàn)元，期末余額 150萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”期初余額 90萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬 20 萬(wàn)元 (已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) )，本期收回前期已沖銷的壞賬 10萬(wàn)元，企業(yè)按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備，提取的范圍包括應(yīng)收賬款 和其他應(yīng)收款，經(jīng)計(jì)算期末應(yīng)保留壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)元，本期提取 100 萬(wàn)元。 12) 貸：投資收益 1500000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 166600(1999200247。 20xx年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 24％。未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。 4 月 5 日，宏大公司賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收股利 80000 貸：投資收益 80000 對(duì)乙