【正文】 害企業(yè)經濟利益或者企業(yè)形象在執(zhí)行基準定價的基礎上，針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權，銷售部門可結合產品市場特點，將價格浮動權向下實行逐級遞減分配，同時明確權限執(zhí)行人　銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應由具有相應權限的人員審核批準訂立銷售合同合同內容存在重大疏漏和欺詐，未經授權對外訂立銷售合同，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害訂立銷售合同前，企業(yè)應當指定專門人員與客戶進行業(yè)務洽談，磋商或談判，關注客戶信用狀況，明確銷售定價、結算方式、權利與義務條款等相關內容銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導致企業(yè)經濟利益受損應當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍、規(guī)范合同訂立程序、確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應權責　銷售合同草案經審批同意后，企業(yè)應授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經授權發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同規(guī)定，可能導致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議，銷售款項不能收回銷售部門應按照經審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門倉儲部門應當落實出庫、計量、運輸等環(huán)節(jié)的崗位責任，對銷售通知進行審核，嚴格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等按規(guī)定時間組織發(fā)貨，形成相應的發(fā)貨單據，并應連續(xù)編號應當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、損毀或變質的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內容，貨物交接環(huán)節(jié)應做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發(fā)運，由客戶驗收確認做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應的憑證，建立全過程的銷售登記記錄，并加強銷售計劃、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作收款企業(yè)信用管理不到位，結算方式選擇不當，票據管理不善，賬款回收不力，導致銷售款項不能收回或遭受詐騙結合公司銷售政策，選擇恰當的結算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率建立票據管理制度，特別是加強商業(yè)匯票的管理加強賒銷管理收款過程中存在舞弊，使企業(yè)經濟利益受損加強代銷業(yè)務款項的管理，及時與代銷商結算款項收取的現金、銀行本票、匯票等應及時存繳銀行并登記入賬，不得擅自坐支現金客戶服務客戶服務水平低，消費者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失結合競爭對手客戶服務水平，建立和完善客戶服務制度，包括客戶服務內容、標準、方式等設專人或部門進行客戶服務跟蹤建立產品質量管理制度，加強銷售、生產、研發(fā)、質量檢驗等相關部門之間的溝通協調做好客戶回訪工作、建立客戶投訴制度加強銷售退回控制會計系統控制缺乏有效的銷售業(yè)務會計系統控制，導致賬實不符、帳證不符、帳帳不符或賬表不符，影響銷售收入、銷售成本、應收款項等會計核算的真實性和可靠性加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統控制建立應收賬款清收核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收及時收集應收賬款相關憑證資料并妥善保管，及時要求客戶提供擔保，對未按時還款客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統一的會計準則規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批（八）工程項目的主要風險點及管控措施1. 工程立項。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏有效的銷售業(yè)務會計系統控制，可能導致企業(yè)賬實不符、帳證不符、帳帳不符或者帳表不符，影響銷售收入、銷售成本、應收款項等會計核算的真實性和可靠性C級。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：企業(yè)信用管理不到位，結算方式選擇不當，票據管理不善，賬款回收不力，導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，是企業(yè)經濟利益受損C級；7. 客戶服務。合同內容存在重大疏漏和欺詐，未經授權對外訂立銷售合同，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害；銷售價格、收款期限等未被企業(yè)銷售政策，可能導致企業(yè)經濟利益受損C級；5. 發(fā)貨。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：現有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠，可能導致客戶丟失或市場拓展不利；客戶檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導致客戶選擇不當，銷售款項不能收回欺詐，從而影響企業(yè)的資金能流轉和正常經營C級；3. 銷售定價?？刂坪凸芾砉芾聿块T需對技改方案實施過程實施監(jiān)控、加強管理清查清查方案的編制和審核倉儲部門和管理部門需定期進行清查，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經過管理部門審核后進行相關的清查作業(yè)清查報告的編制和審核在清查結束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需要就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性盤盈、盤虧處理對清查過程中發(fā)現的盤盈（盤虧），應分析原因，報告審核通過后及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報備案抵押抵押申請和審核抵押申請應該包括資產數量、名稱、型號、原存放地等內容，相關的管理部門需對申請的真實性進行審批價值評估辦理抵押時需委托中介機構鑒定評估資產的實際價值抵押合同簽訂和審批固定資產抵押合同應詳細說明抵押當事人雙方情況、抵押資產名稱、類型、擔保范圍等，經審查和批準后簽訂正式合同出租出租申請編制和審核相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門就申請進行審核簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內容出售出售申請的提出和審核使用固定資產部門提出出售申請，申請需說明出售的原因和期限等內容價值評估出手之前需對固定資產價值進行評估，并出具資產評估報告賬務處理折舊、減值準備的確定計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務部門根據合理的估計和固定資產的實際使用情況進行合理的估計和確定，并及時檢查、核對復核定期就折舊和減值進行復核，確定資產實際金額和賬面金額相符(七) 銷售業(yè)務流程的主要風險及管控措施1. 銷售計劃管理。維護日常維護固定資產使用部門加強固定資產的日常維護，確保生產順利進行定期檢查定期對固定資產進行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄技改技改方案的編制與審核資產使用部門根據需要提出技改方案，并經過管理部門的審核。保險公司的甄選和確定依據特定原則選定合適的保險公司，并與其簽訂保險合同，合同內容主要涉及資產名稱、數量、型號、保險金額以及索賠條款等。目錄和卡片均應定期或不定期復核投保投保方案的制定和審核資產管理部門根據需要擬定固定資產投保方案，投保方案與投保項目力求適當。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產投保制度不健全，可能導致應投保資產未投保、索賠不利，不能有效防范資產損失風險C級。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產登記內容不完整，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符C級；4. 固定資產清查盤點。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏專門的預算和授權審批制度、重大資產的建造或購置與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃不匹配C級；2. 固定資產驗收。存貨業(yè)務關鍵風險控制點及控制措施業(yè)務環(huán)節(jié)風險控制點控制措施存貨驗收驗收作業(yè)根據入庫單驗收采購存貨的數量、品種等根據生產、質檢要求等驗收存貨的數量、質量、品種、批次等驗收報告編制和審核編制檢驗報告，記錄供應商或生產部門、檢驗日期、存貨名稱、數量、質量、購貨訂單的編號等是否存在問題對驗收報告的全面性、真實性以及可靠性等方面進行審核退換貨處理若品名、規(guī)格、數量、質量等與采購單據的資料不符時，應通知采購經辦人員與廠商協調補貨，退貨或扣款等事宜，并根據合同違約責任進行處理存貨入庫入庫單編制和審核編制入庫單，內容包括：存貨的名稱、數量、供應商名稱、存貨入庫的經辦人以及入庫的日期等存貨倉庫存貨登記表編制建立清楚完整的賬務管理制度，對存貨進行詳細的記錄備料及時，確保生產的正常進行存貨檢查記錄編制對所存物料定期檢查并及時匯報，以便及時采購補充堅持對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯料和不合格品出入庫人員記錄編制倉儲部門的人員執(zhí)行工作時務必遵守相關規(guī)定，管理人員對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，保證存貨的安全與完整存貨出庫領料單/發(fā)貨單編制和審核領料單應根據生產部門生產的情況、原材料等的需求情況進行編制，內容包括：所需領用的材料的名稱、數量及領用的原因發(fā)貨通知單應根據銷售情況和存貨存儲情況進行編制領料單/發(fā)貨單應由相應的被授權人進行審核存貨盤點盤點計劃編制和審核盤點工作開始之前編制盤點計劃盤點計劃需要經過授權的人員審核，確保盤點計劃的真實、可行盤點作業(yè)多部門人員共同盤點，嚴格按照盤點計劃，認真記錄盤點情況盤點報告編制及審核盤點人員在執(zhí)行盤點作業(yè)時應如實對盤點情況進行記錄并編制報告，分析存在差異的原因，提出相關的處理意見報告及提出的處理意見應經過授權人的審核存貨處置情況分析定期進行檢查，分析存儲狀態(tài)，以便充分、及時了解損毀情況存貨處置單編制及審核經辦人員編寫存貨損毀、丟失處置報告，標明應處置存貨品種、規(guī)格、價值、存放地點需要處置存貨的報毀原因相關領導應對確認的存貨損毀丟失處置報告進行審核賬務處理記錄根據原始憑證對各環(huán)節(jié)存貨的數量及金額進行明細賬的登記調整定期與其它相關部門審核，及時調整分析分析存貨流傳情況和成本構成，提供優(yōu)化方案(六) 固定資產管理的主要風險和管控措施1. 取得固定資產。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行、可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況C級；6. 存貨處置。該環(huán)節(jié)的主要風險點是:存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致損壞變質、價值貶損、資源浪費C級；4. 領用發(fā)出。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓貨短缺C級；2. 驗收存貨。采購業(yè)務各主要控制措施審批關鍵點具體內容定多少應對每一份請購單審查其請購數量是否在控制限額的范圍內檢查使用物品和獲得勞務部門的主管是否在請購單上簽字同意對于申請大量采購的原材料、零配件等，必要時做各種采購數量對成本影響的成本分析請購數量不大或零星采購的物品，采購的成本控制可對照資金面預算來執(zhí)行向誰訂購貨部門在大宗采購正式購貨下單前，必須向不同的供應商索取供應物品的價格、質量指標，折扣和付款條件以及交貨時間等資料比較不同供應商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產和性價比最優(yōu)的供應商對于一些大宗的交易，采購部門要堅持招標、比價采購的原則何時定防止正常的生產過程被推遲，或者過早的使現金被擱置在存貨資產上這種控制主要由存貨管理部門運用經濟批量法和分析最低存貨點來進