審計講義第二講ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 07:57本頁面
【正文】 發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點，發(fā)生目標(biāo)針對潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對漏記交易（低估） 。：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是 已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 。例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。對于該認(rèn)定的檢查，主要采用 “順查法 ”（實物 → 證 → 賬 → 表）。對于該認(rèn)定的檢查，主要采用 “逆查法 ”（表 → 賬 → 證 → 實物） 。（本案例中，由于錯誤的截止日，導(dǎo)致將 2022年最后兩天的收入確認(rèn)為 2022年的收入）分類classification 交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計單位正確地將庫存商品的銷售計入 “營業(yè)收入 ”，將經(jīng)營性固定資產(chǎn)的銷售計入 “營業(yè)外收入 ”等（本案例中企業(yè)錯誤的將投資性房地產(chǎn)處置收入計入營業(yè)外收入，正確處理應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本。完整性pleteness所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄被審計單位在 2022年已經(jīng)發(fā)生的銷貨交易均已記錄。管理層對財務(wù)報表各組成要素均作出了認(rèn)定， 注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認(rèn)定：（ 1）記錄的存貨是存在的；（ 2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰 當(dāng)?！ 。?4）認(rèn)定決定了錯報的性質(zhì)和類型，財務(wù)報表錯報都是因為違反了管理層的一項或多項認(rèn)定而造成的。 ?。?2）認(rèn)定反映了管理層所承擔(dān)的全面的財務(wù)報告責(zé)任。（ 4） 遵守相關(guān)要求：無論適用條件是明確的或隱含的。同時考慮其他相關(guān)準(zhǔn)則的目標(biāo)和要求（ 3） 在總體目標(biāo)下，運(yùn)用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評價是否已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。另外應(yīng)用指南對審計準(zhǔn)則的要求提供了進(jìn)一步的解釋和指引。除遵守審計準(zhǔn)則外，可能還需要遵守法律法規(guī)規(guī)定。審計準(zhǔn)則規(guī)定了如何計劃和實施審計工作，如實施風(fēng)險評估程序，以作為識別和評估財務(wù)報表層次及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)；運(yùn)用測試為總體得出結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。 （ 2） 審計程序性質(zhì)：獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律的限制，如管理層不提供完整全部的信息；對舞弊的隱瞞；審計不具有法律的搜查權(quán)等。（管理層聲明不能替代應(yīng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；除非有反證，注冊會計師可以將文件和記錄作為真品，但仍需考慮審計證據(jù)信息的可靠性）三、職業(yè)判斷：計劃和實施審計工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，重點體現(xiàn)在：重要性和審計風(fēng)險的評估、審計證據(jù)的收集和程序的時間安排和范圍、評價總體目標(biāo)、編制基礎(chǔ)的評價、會計估計的合理性四、審計證據(jù)和審計風(fēng)險：在審計過程中，通過實施審計程序而獲取的，包括內(nèi)部和外部獲取的信息、會計記錄、專家信息、某種情況下信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)。 1980年 12月 23日，財政部發(fā)布 〈 關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 〉 1981年 1月 1日，上海會計師事務(wù)所成立 1986年 7月 3日，國務(wù)院頒布 《 注冊會計師條例 》 1988年 11月 15日， 成立中國注冊會計師協(xié)會
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