公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第五章ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 06:13本頁(yè)面
【正文】 ， 稅收則來(lái)自于稅源 ? ? 可以作為稅源的有工資、地租和利潤(rùn)，如果以這三者作為稅源，并將課稅的額度限制在這個(gè)范圍內(nèi)，則一般不會(huì)損害稅本；作為生產(chǎn)性資本的財(cái)產(chǎn)，屬于稅本的范疇，一般是不能作為課稅對(duì)象的，否則就會(huì)損害資本的形成和積累，最終導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)的萎縮，政府收入來(lái)源枯竭；一些非生產(chǎn)性的財(cái)產(chǎn)，是可以作為課稅對(duì)象的。 ? 以低稅為主：中東石油國(guó)家，收入不靠稅收 各國(guó)稅制模式的選擇的依據(jù)： 生產(chǎn)水平 經(jīng)濟(jì)體制 稅收職能 資源 （二）稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 遵循的原則 —— 稅收三大原則 稅種配置 (解決三大問(wèn)題 ) （ 1）稅種配置的實(shí)質(zhì)：研究各個(gè)稅種之間的相互配合問(wèn)題。 優(yōu)點(diǎn)： （ 1）范圍廣，稅基寬，稅源穩(wěn)定，有利保證政府的財(cái)政收入； （ 2）征管難度小。 局限性： （ 1） 會(huì)抑制儲(chǔ)蓄和投資； （ 2） 稅額計(jì)算較復(fù)雜 ， 為偷稅造成可乘之機(jī)； （ 3） 稅收征管實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)稅所得很難與理論保持一致 。 政府可以針對(duì)性地利用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配 。 優(yōu)點(diǎn)： （ 1） 所得稅給納稅人帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)也就是經(jīng)濟(jì)效率的損害程度較商品稅輕 。各有優(yōu)缺點(diǎn) 。 世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的三種模式 —— 現(xiàn)代各國(guó)稅收制度中的主體稅種 ， 不是商品稅就是所得稅或者低稅 。 ? 復(fù)合稅制：是指一個(gè)國(guó)家由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收制度。 ? 稅制結(jié)構(gòu)選擇：又稱稅制模式，包括稅收制度的整體布局和分項(xiàng)構(gòu)成，是各類稅種、稅制要素以及征收管理的整體體系。 三、稅制結(jié)構(gòu)及其設(shè)計(jì) （一）稅制結(jié)構(gòu)選擇 ? 稅制結(jié)構(gòu)：體現(xiàn)在稅收體系中各項(xiàng) 稅種 的配置，稅源 選擇和 稅率 安排上。它主要對(duì)某些財(cái)產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。在我國(guó)目前開征的所得稅主要包括：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 ? 所得稅 ? 所得稅是指以納稅人的應(yīng)稅所得額為征稅對(duì)象的稅收。流轉(zhuǎn)稅是各國(guó)的主體稅種，在稅收總額中占較大比例。 … ? 流轉(zhuǎn)稅 ? 流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收。 定額稅率：按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 累進(jìn)稅率：按課稅對(duì)象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 納稅人、課稅對(duì)象、稅率 —— 課稅主體 （ 1）法律上的納稅人 （ 2）經(jīng)濟(jì)上的負(fù)稅人 （ 1） 定義：對(duì)什么征稅？課稅對(duì)象的標(biāo)的物（客體） （ 2） 三大對(duì)象 收入：所得額，所得稅 商品；商品、勞務(wù)，流轉(zhuǎn)稅 財(cái)產(chǎn)：財(cái)產(chǎn)的數(shù)量，財(cái)產(chǎn)稅 （ 3）引申出的基本范疇 —— 稅源：稅款的最終來(lái)源 稅基：從量稅、從價(jià)稅 稅目：具體征收項(xiàng)目 （ 1） 定義 —— 稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例（課稅的尺度） （ 2） 種類 比例稅率：無(wú)論課稅對(duì)象的數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。 ? 職能：法律依據(jù)。 原因： （ 1）統(tǒng)計(jì)口徑上的差異 （ 2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低 （ 3）分配體制不合理 國(guó)家吸取能力的重要性，下降及其后果？ ? 稅收制度：國(guó)家規(guī)定的一整套稅收法規(guī)和稅收管理體制、征收管理辦法的總稱。 指標(biāo)一：各級(jí)政府的公共收入占 GDP或 GNP的比重； 指標(biāo)二：宏觀稅率：國(guó)家稅收收入總額占 GDP的比重，只能近似表示。 （二）公共收費(fèi)的基本原則 兩大原則 —— 直接受益與自愿付費(fèi)原則 (聯(lián)系與稅收的區(qū)別理解：強(qiáng)制、無(wú)償性 ) 局限性 —— 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不宜準(zhǔn)確衡量；稅費(fèi)在現(xiàn)實(shí)操作中難以區(qū)分。在各國(guó)稅收實(shí)踐中，稅收政策的制定絕大多數(shù)是以納稅能力原則而不是受益原則為依據(jù)的。 ? 總結(jié)： ? 對(duì)受益原則和納稅能力原則都不可能作過(guò)于簡(jiǎn)單的解釋或付諸實(shí)施。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅，從根本上緩解貧富差距。 ? 財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)作為納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。另外，可鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄和投資、抑制消費(fèi)，有助于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 ? 消費(fèi)稅：以消費(fèi)作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2）衡量標(biāo)準(zhǔn)及困難 —— 收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)？ ? 收入稅：由于對(duì)人稅比對(duì)物稅更顯公平 ， 而收入是對(duì)人稅的稅基 ， 所以 ， 就公平性而言收入稅基是比較優(yōu)越的 。 獲益水平的衡量：每個(gè)納稅人從公共服務(wù)中獲益的水平。 （ 2）特點(diǎn)：權(quán)力與義務(wù)對(duì)稱 （ 3）合理性：與私人產(chǎn)品相同，有收益，就要付出成本。 稅收公平標(biāo)準(zhǔn)的理論：受益原則和納稅能力原則。 ? 節(jié)
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