【正文】 用借47501231現(xiàn)收096收押金其他應付款60042000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應收款借46200467101231現(xiàn)收094收取設備租金其他業(yè)務收入400借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000現(xiàn)金日記賬 1998年記賬憑證摘 每日,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表66)如下 4510 借：銀行存款 （10）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為： 952 貸：其他應收款－－職工借款（姚紅） 400 貸：其他應付款一包裝物押金 600 借：現(xiàn)金 （7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為： 40 借：其他應收款——備用金（銷售科） （5）銷售科領用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為： 42000 貸：現(xiàn)金 42000 （3）收到某單位租用設備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為： 510 借：現(xiàn)金 憑證為銀付字124號，會計分錄為： 為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。 記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。 為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。 日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。 如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 (1)根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。具體要求是： 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。 怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬 ? 貸：銀行存款 借：現(xiàn)金各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 第五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應將所取款項保持原狀，通知銀行經辦人員，妥善進行處理。 第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應立即向銀行要求調換。 第二，清點應逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。 第一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最好由本單位兩位以上財務人員共同進行；清點時應當注意以下幾點：清點現(xiàn)金時，一般應先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。 銀行經辦人員呼叫領取單位時，取款人應立即回答，并回答銀行經辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經辦人員即照支票付款。 （2）取款。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)。 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。 需要說明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。 貸：商品銷售收入等 借：銀行存款 （4）記帳。 第五，交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應按次序等候。 第一，凡經整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調換票面，如確需調換的，應重新復點，同時重新填寫“銀行送款簿”。 出納員在送存現(xiàn)金時應注意以下事項： 如銀行事后清點發(fā)現(xiàn)長款或短款，應在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復核員共同簽章，登記“單位交款差錯登記簿”和填寫錯款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有差錯的，應當立即告知交款人，經交款人當場復對后，在銀行設置的“單位交款差錯登記簿”上進行登記，并由交款人簽章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經辦人員姓名，并加蓋單位公章。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。封包時紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。 如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。經柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應當即進行檢查，確認為本單位交款回單，而且銀行有關手續(xù)已經辦妥后即可離開柜臺。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺收款員。收款復核金開戶銀行賬號中國銀行現(xiàn)金送款簿對方科目： 表6－5 第三，券別的明細帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額。 第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應注意以下幾點：出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關內容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。（2）填寫現(xiàn)金送款薄。 不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。 不滿100張的，從大到小平攤攤放。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。 (1)現(xiàn)金的整理。送存現(xiàn)金的基本程序為： 按照規(guī)定，各單位在其日常現(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。 出納員審核原始憑證和記賬憑證無誤后收回現(xiàn)金67元，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章。520067現(xiàn)金1983產品銷售費用3150 借：存貨零配件 提貨人:李其 收款員:王玲 量單價(元)金額(元)12210CMS330CC20件9支票號:083656 編 號商品名稱商品規(guī)格單客戶名稱:大圣公司聯(lián)(稅務專用章) 票NO:3727692 發(fā)廣州中山公司銷售發(fā)票(98)主管審批:劉剛 ￥預借金額5200元結算后應退67元結算后補領總計金額(大寫)人民幣:壹仟玖佰捌拾叁元整住勤198補助旅途行李搬運費住宿費720 程交通工具其 第 外埠旅差費報銷憑單 借款人簽字:李其編號:9812035 借款單位:銷售科借款人:李其出差人員:李其出差事由:商務活動出差地點:廣州預計天數(shù):12天借款金額:人民幣(大寫)伍仟貳佰元整(￥5200元)備注:非定額備用金報銷金額:5133元主管審批:劉剛1998年12月10日差旅費借款結算單日期表62 李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單(表63)并將有關車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領導審核簽字后送財務科辦理具體報銷手續(xù)。 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。 5200 貸：現(xiàn)金 5200 李其在出差前填寫《差旅費借款結算單》(表62)，簽字后經銷售科科長和公司主管領導簽字后交財務科。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元.另外，在廣州時往公司打電話、電傳，支付郵電費60元。 例：大圣公司實行差旅費定額包干辦法。 出納人員應按規(guī)定對報銷單據(jù)和記賬憑證進行審核復算，如交通費、住宿費金額是否符合規(guī)定標準，伙食補助費、住宿費包干結余、不買臥鋪補貼等的計算是否正確，記賬憑證和報銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。比如，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應位票價的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補助費不分途中和住勤，每人每天補助標準，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。 （3）開支標準。企業(yè)單位可以實行實報實銷辦法，也可以參照行政機關實行總額包干辦法。 （2）開支管理方法。 ④郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、電報費、郵寄費等費用。 ③伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標準發(fā)給出差人員的補貼。 ②住宿費是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關支出。 ①交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關支出。 作為企業(yè)會計人員應該對差旅費的開支范圍、開支標準等進行審查并編制記賬憑證。 出差人員回到單位后應及時辦理差旅費的報銷手續(xù)。 出納員根據(jù)單位內部規(guī)定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。 貸：現(xiàn)金 借：其他應收款——備用金各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。 預借差旅費時怎樣處理 ? 出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。 180 現(xiàn)金 16O0 借：管理費用 現(xiàn)金 1520 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為： 16O0 貸：現(xiàn)金 1600 對于實際支出額小于預借金額的應編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經辦人員墊付的款項。 非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)。 非定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？ 借: 管理費用會計分錄是: 例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。出納員依據(jù)付款