【正文】 賬戶來核算。 100O 貸：現(xiàn)金 定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？ 備用金報銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。有關(guān)部門或工作人員報銷時，會計人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。 5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務(wù)科報銷，會計編制付款憑證,出納員補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了 1200元。 報銷時財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應(yīng)收款”科目。 借：管理費用 80 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 單位工作人員因公出差需借支差旅費時，應(yīng)首先到財會部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字。審查的內(nèi)容包括： （1）差旅費的開支范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費、郵電費、行李運(yùn)費和雜費等。 對于差旅費的開支可以實行不同的管理方法，各行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、部隊等一般都要求實行總額包干辦法，即出差人員的住宿費、交通費、伙食補(bǔ)助費等實行分項計算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎勵，超支不補(bǔ)的辦法，對交通費、佐宿費、伙食補(bǔ)助費等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎勵。 各單位在制定本單位的差旅費開支管理辦法時一般都規(guī)定有差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)。 1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費5200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價450元，12日起在某飯店住宿，住宿費每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價270元，22日回到公司所在地。 財務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(李其)財務(wù)科按規(guī)定計算李其的報銷金額： 交通費：450十270元＝720元 市內(nèi)交通費：10天(12日至21日)15＝150元 伙食補(bǔ)助費：11天(12日至22日)18＝198元 住宿費：9天(12日晚至20日晚)80元(報銷標(biāo)準(zhǔn))＝720元 郵電費：60元 不買臥鋪補(bǔ)貼：270元50％＝135元 合計：1983元,加上采購的零配件3150元,共計5133元 財務(wù)科根據(jù)采購發(fā)票(表64)和報銷單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 表 頁姓名李其工作單位銷售科出差事由商務(wù)人數(shù)1人旅其他195開票日期:1998年12月18日 位數(shù) 營業(yè)員:張偉 貸：其他應(yīng)收款備用金(李其)各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。其基本格式如表6－。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。交款日期月款項來源券別數(shù)額100元50元10元5元2元1元5角2角1角金額合計收款銀行蓋章整把券在交款時，送款人必須同銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點。 銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點細(xì)數(shù)。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。另外，要求封包必須露封，便于軋點大數(shù)。 如銀行在清點封包時發(fā)現(xiàn)差錯金額較大，應(yīng)保持原封包，及時通知交款單位派人復(fù)點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外。出納員應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。 各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關(guān)人員進(jìn)行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進(jìn)行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當(dāng)面清點確有困難的，應(yīng)當(dāng)將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當(dāng)面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進(jìn)一步清點。 清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 （3）記帳。 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。 但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 借：現(xiàn)金 42000 3510 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 （4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為： 貸：現(xiàn)金 400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為： 40 借：現(xiàn)金 400 （9）總務(wù)科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為： 952 4510 表66 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號1231借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應(yīng)付工資借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應(yīng)收款40028972002897640 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總賬會計進(jìn)行核對。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。 對于一貫堅持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。 ？ 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。 怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準(zhǔn)的書面證明等。？(1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準(zhǔn)確性。 具體要求是： (3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 100000 42000 貸：產(chǎn)品銷售收入 8500 600000 貸：銀行存款 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為： 貸：銀行存款 (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為： (8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為： 借：銀行存款 468000 (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為： 貸：銀行存款 借：材料采購 24000 76000 240000 (14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表68)如下： 銀行存款日記賬42000借278000125銀收001銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金500008500200003400借6213801213銀收003借入短期借款短期借款20000030000051000借9401801224銀付006支付運(yùn)雜費材料采購2000借1078180本月合計2600001988040019880400 怎樣進(jìn)行銀行存款日記賬的核對 銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。 這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。 對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。 四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下： (1)企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業(yè)未付賬項－銀行已收而企業(yè)未收賬項 如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因，加以更正。 例：某工廠1998年3月5日與銀行對賬和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下:調(diào)整后劃√ ， √ 4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元， √ 銀行對賬單記錄： ， √ √ 5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元； 表69 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1998年3月5日 目金加:企業(yè)已上銀行未收款減:企業(yè)已付銀行未付款 轉(zhuǎn)支貨款 累計計息積數(shù)日利率＝利息 日利率＝月利率247。360(天) 什么是其他貨幣資金? (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達(dá)匯入方的匯解款項。 什么是貨幣的時間價值 貨幣的時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。這就是貨幣的時間價值。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。 由于貨幣隨時間的延續(xù)而增值，現(xiàn)在的 (假設(shè)存款利率為10％)在經(jīng)濟(jì)上是等效的?！袄?