【正文】 于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理日 實存金額賬存金額對比結(jié)果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺年庫存現(xiàn)金查點報告表單位名稱：在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負(fù)責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。 平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。 為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對賬。合計結(jié)轉(zhuǎn)下年年初余額280本月合計借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產(chǎn)品銷售費用42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應(yīng)收款借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000 （10）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為： 952 400 貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金 借：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售科） 42000 （3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為： 510 現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。 每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。 (1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。具體要求是：在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。 怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬 ? 貸：銀行存款 借：現(xiàn)金各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。清點現(xiàn)金時，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時，取款人應(yīng)立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。 需要說明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。 貸：商品銷售收入等 借：銀行存款 （4）記帳。 第一，凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點，同時重新填寫“銀行送款簿”。 出納員在送存現(xiàn)金時應(yīng)注意以下事項： 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有差錯的，應(yīng)當(dāng)立即告知交款人，經(jīng)交款人當(dāng)場復(fù)對后，在銀行設(shè)置的“單位交款差錯登記簿”上進(jìn)行登記，并由交款人簽章。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。經(jīng)柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)為本單位交款回單，而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。收款復(fù)核金 表6－5 第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內(nèi)容，特別是其中的款項來源等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應(yīng)注意以下幾點：出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。（2）填寫現(xiàn)金送款薄。 鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。 紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。 出納員審核原始憑證和記賬憑證無誤后收回現(xiàn)金67元，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章。520019833150 借：存貨零配件 提貨人:李其 量單價(元)金額(元)12210CMS330CC20件9客戶名稱:大圣公司聯(lián)(稅務(wù)專用章) NO:3727692 發(fā)主管審批:劉剛總計金額(大寫)人民幣:壹仟玖佰捌拾叁元整住勤198補助旅途行李搬運費住宿費720 外埠旅差費報銷憑單 借款人簽字:李其表62 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。 5200 貸：現(xiàn)金 5200 另外，在廣州時往公司打電話、電傳，支付郵電費60元。 出納人員應(yīng)按規(guī)定對報銷單據(jù)和記賬憑證進(jìn)行審核復(fù)算，如交通費、住宿費金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，伙食補助費、住宿費包干結(jié)余、不買臥鋪補貼等的計算是否正確，記賬憑證和報銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。比如，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補助費不分途中和住勤，每人每天補助標(biāo)準(zhǔn)，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。企業(yè)單位可以實行實報實銷辦法，也可以參照行政機關(guān)實行總額包干辦法。 ④郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、電報費、郵寄費等費用。 ③伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補貼。 ②住宿費是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關(guān)支出。 ①交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關(guān)支出。 出差人員回到單位后應(yīng)及時辦理差旅費的報銷手續(xù)。 出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對借款單和付款憑證進(jìn)行審核，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——備用金各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。 預(yù)借差旅費時怎樣處理 ? 出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。 180 借：管理費用 現(xiàn)金 1520 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 16O0對于實際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。 借: 管理費用會計分錄是:出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。 所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。 1000 借：其他應(yīng)收款備用金 例：大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。 單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。日 品名或用途摘年原始憑證分割單（支付證明）單位：如確實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 (1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時，應(yīng)注意以下幾點： (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： 現(xiàn)金支出的處理程序是什么 (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準(zhǔn)確性。 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。 現(xiàn)金收入的處理程序是什么 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。 除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 (6) 收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。 (4)　支票見票即付，不記名。 (3)　支票的有效期為10天，日期首尾算一天。 　常識： 反面蓋章與否見“收款人”。 蓋章： (2)　轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。 (3)　 伍佰叁拾貳元正 (1)　289, 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 (3)　轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。 拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。 舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 (1)　壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。 (2)　壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。 收款人： (2)　7, 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 不能寫為“零角零分” (5)　 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 用途： 支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。 ） (3)不足轉(zhuǎn)帳起點(起點為100元)的小額收入等。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。 如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或記帳方向錯誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。 如有漏簽，要補簽后再收款。 如果銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 其復(fù)核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 但出納人員需要對原始憑證分割單進(jìn)行審查。核準(zhǔn)（簽章）驗收（簽章）制單（簽章） 各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應(yīng)收款－一備用金”