【正文】 – 確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度，是否一貫遵循；– 確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；– 確定折舊費(fèi)用的計算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；– 確定累計折舊的期末余額是否正確；– 確定累計折舊在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。Date 106《審計學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 一、固定資產(chǎn)審計 固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)– 確定固定資產(chǎn)是否存在；– 確定固定資產(chǎn)是否被審計單位所有；– 確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；– 確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；– 確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；– 確定固定資產(chǎn)在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。 Date 96《審計學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序– 獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表– 分析應(yīng)收賬款賬齡– 向債務(wù)人函證– 請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額– 檢查未函證應(yīng)收賬款– 檢查壞賬的確認(rèn)和處理– 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)– 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算– 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額– 檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露Date 97《審計學(xué)》（第六版） 第 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試– 審查計提壞賬準(zhǔn)備的類別– 審查壞賬準(zhǔn)備的計提– 審查壞賬損失– 審查長期掛賬應(yīng)收賬款– 檢查函證結(jié)果– 執(zhí)行分析程序– 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)Date 98《審計學(xué)》（第六版） 第 6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計 應(yīng)收票據(jù)審計 預(yù)收賬款審計 應(yīng)交稅費(fèi)審計 其他應(yīng)交款審計 營業(yè)稅金及附加審計 銷售費(fèi)用審計Date 99《審計學(xué)》（第六版） 第 10章購貨與付款循環(huán)審計 第 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 第 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 第 3節(jié)應(yīng)付賬款審計 第 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 第 5節(jié)投資性房地產(chǎn)審計 第 6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計Date 100《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 主要憑證和會計記錄 – 請購單– 訂購單– 驗收單– 賣方發(fā)票– 付款憑單– 轉(zhuǎn)賬憑證– 付款憑證– 應(yīng)付賬款明細(xì)賬– 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬– 賣方對賬單Date 101《審計學(xué)》（第六版）第 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 涉及的主要業(yè)務(wù)活動– 請購商品– 編制訂購單– 驗收商品– 儲存已驗收的商品存貨– 編制付款憑單– 付款– 會計記錄Date 102《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制– 職責(zé)分離控制– 請購控制– 訂貨控制– 驗收控制– 應(yīng)付賬款的控制– 付款控制Date 103《審計學(xué)》（第六版）第 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 購貨與付款循環(huán)的控制測試– 關(guān)于請購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試– 關(guān)于訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試– 關(guān)于貨物驗收內(nèi)部控制的測試– 關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測試– 關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試Date 104《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)應(yīng)付賬款審計 應(yīng)付賬款的審計目標(biāo) – 確定期末應(yīng)付賬款是否存在；– 確定期末應(yīng)付賬款是否為其履行的償還義務(wù)；– 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；– 確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；– 確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。Date 93《審計學(xué)》（第六版） 第 4節(jié)營業(yè)收入審計 營業(yè)收入審計目標(biāo)– 確定營業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；– 確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；– 確定營業(yè)收入的會計處理是否正確；– 確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。Date 90《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 主要憑證和會計記錄 － 訂貨單 －銷售單 －發(fā)運(yùn)憑證– 銷售發(fā)票– 商品價目表– 貸項通知單– 應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒? 控制測試 實質(zhì)性測試Date 86《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? 三、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?、程序和方? 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險模型 審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦? 戰(zhàn)略分析 環(huán)節(jié)分析 剩余風(fēng)險分析 實質(zhì)性測試 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒? 分析、控制測試、實質(zhì)性測試Date 87《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? 四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅? 指導(dǎo)思想不同 審計側(cè)重點(diǎn)不同 對內(nèi)部控制的理解不同 審計程序不同 審計資源分配不同 審計方法不同Date 88《審計學(xué)》（第六版） 第 9章銷售與收款循環(huán)審計 第 1節(jié)分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計 第 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 第 3節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試 第 4節(jié)營業(yè)收入審計 第 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 第 6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計Date 89《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計 業(yè)務(wù)循環(huán)審計 業(yè)務(wù)循環(huán)審計是指運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)原理了解、審查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)及其執(zhí)行情況，從而對其財務(wù)報表的合法性、公允性進(jìn)行審計的方法。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的技術(shù)原因。Date 84《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? 一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生和發(fā)展的因素 審計期望差距的存在是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會原因。 四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅? 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嬙谛再|(zhì)都是財務(wù)審計。 了解和記錄內(nèi)部控制 控制測試的概念和方法 控制風(fēng)險的評價Date 83《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 三、 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌? 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬙趶?qiáng)調(diào)對控制系統(tǒng)的檢查時，忽略了人的因素。Date 82《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 二、 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生 自 20世紀(jì)初至 30年代，內(nèi)部牽制系統(tǒng)與審計相結(jié)合，為審計所用。 Date 81《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 一、 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計目標(biāo)發(fā)生了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說明財務(wù)報表的可靠性。 由于對會計系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏重大問題。 當(dāng)財務(wù)報表審計開始流行后，審計方式開始向以交易為基礎(chǔ)的抽查方向發(fā)展。Date 75《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)內(nèi)部控制的評審 三、內(nèi)部控制的評審 控制環(huán)境的評審 被審計單位風(fēng)險評估過程的評審 信息系統(tǒng)與流通 控制活動的評審 對控制的監(jiān)控Date 76《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)內(nèi)部控制的評審 四、控制測試 控制測試的要求 控制測試的性質(zhì) 控制測試的時間 控制測試的范圍Date 77《審計學(xué)》（第六版） 第八章審計技術(shù)和方法的發(fā)展 第 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲? 第 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 第 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦ate 78《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲? 一、 賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 早期審計工作的主要目標(biāo)是查錯揭弊，一般采用賬表導(dǎo)向的審計方式。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。 流程圖法的缺點(diǎn)有：頗費(fèi)時間，難以將控制弱點(diǎn)明顯標(biāo)示出來。Date 72《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)內(nèi)部控制的描述 三、流程圖法 流程圖法是指用特定的符號和圖形，將內(nèi)部控制中的各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制的實際情況。 調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：簡便易行，概括說明，省時省力，能引起重視。 文字表述法的缺點(diǎn)是對內(nèi)部控制的描述，有時得難用簡明易懂的語言說明各個細(xì)節(jié)，因而有時使用文字表述法顯得冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。Date 67《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制階段 管理控制與會計控制階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部控制整體框架階段 內(nèi)部控制整框架 — 風(fēng)險管理階段Date 68《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 二、內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)按工作范圍分類 內(nèi)部管理控制系統(tǒng) 內(nèi)部會計控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目的分類 保護(hù)財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制系統(tǒng) 保證會計資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式分類 預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng) 察覺性內(nèi)部控制系統(tǒng) Date 69《審計學(xué)》（第六版） 第 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 三、內(nèi)部控制的內(nèi)容 合規(guī)、合法性控制 授權(quán)、分權(quán)控制 不相容職務(wù)控制 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 復(fù)查核對控制 人員素質(zhì)控制 Date 70《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)內(nèi)部控制的描述 一、文字表述法 文字表述法是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。Date 64《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)審計風(fēng)險 五、檢查風(fēng)險與審計意見的類型 如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平，那么，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。Date 62《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)審計風(fēng)險 二、評估 重大錯報風(fēng)險 識別和評估兩個層次的 重大錯報風(fēng)險 需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 對重大錯報風(fēng)險評估的修正Date 63《審計學(xué)》（第六版） 第 3節(jié)審計風(fēng)險 三、檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) 評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險越低，就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性測試程序。 審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險 。Date 58《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)重要性 二、重要性的運(yùn)用 運(yùn)用重要性原則的一般要求 金額和性質(zhì)的考慮數(shù)量性質(zhì) 兩個層次重要性的考慮財務(wù)報表層次賬戶和交易層次 重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。Date 57《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)重要性 重要性的適用范圍 審計人員執(zhí)行會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。l 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 ”l 重要性概念是針對會計報表而言的。– 對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。 具體審計計劃，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。 審計計劃應(yīng)形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。 會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的主任會計師、項目負(fù)責(zé)人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。 審計工作底稿的格式 工作事項表；內(nèi)部控制測試表；試算表工作底稿；調(diào)整工作底稿；分析、計算表；盤點(diǎn)表。Date 48《審計學(xué)》（第六版） 第 2節(jié)審計工作底稿 二、審計工作底稿的作