營(yíng)改增講義學(xué)員版ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-09 05:39本頁(yè)面
【正文】 繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，而是根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)，或者一并征收增值稅，或者一并征收營(yíng)業(yè)稅。 2022年 1月，公司發(fā)生貨運(yùn)業(yè)務(wù)如下： ? 取得含稅聯(lián)運(yùn)收入總計(jì) 1110萬(wàn)元；從省外聯(lián)運(yùn)企業(yè)取得貨運(yùn)發(fā)票 222萬(wàn)元； ? 從本市一般納稅人聯(lián)運(yùn)企業(yè)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 300萬(wàn)元（不含稅），專用發(fā)票上注明的增值稅額 33萬(wàn)元。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 銷售額的確定 ? 其他規(guī)定： ? 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 銷售額的確定 ? 舉例： ? 甲公司（增值稅一般納稅人） 2022年 4月提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)，收費(fèi) 100萬(wàn)元（不含稅），向買方收取了運(yùn)輸裝卸費(fèi) 10萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額＝[100＋ 10247。 ? 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 銷售額的確定 ? 銷售額， 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 （ 1+3%） =。 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300500元（含本數(shù)）。 ? 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 ? 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿足試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅，對(duì)實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)（進(jìn)項(xiàng)稅額），待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。 ? ⑤ 增值稅征收率為 3%。 ? ③ 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 適用稅率 ? ① 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。 ? C 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人資格認(rèn)定 ? 一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定： ? A 提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，仍按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 一般納稅人資格認(rèn)定 一般認(rèn)定條件： A B能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合 納稅輔導(dǎo)期管理： ? A營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)一般納稅人，不實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。 ? 舉例： ? 某現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)， 2022年銷售收入 550萬(wàn)元，銷售額 =550/（ 1+6%） =519500萬(wàn)元，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。 ? 應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額超過 500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 ? 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，以 年應(yīng)稅銷售額 和 會(huì)計(jì)核算制度是否 健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。但并不是說只要具備了員工的條件，對(duì)員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅，例如員工利用自己的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)等，對(duì)這些情況如果不征稅，相對(duì)于其他單位和個(gè)人不公平，因此我們認(rèn)為，員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性勞務(wù)。 ? 以下幾類屬于應(yīng)稅服務(wù)嗎？需要征稅嗎？ ? （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng) ? （二）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 ； ? （三）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) ? （四）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 ? 什么是有償？有償是確立提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)行為是否繳納增值稅的條件之一。 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 征稅范圍 ? 詳細(xì)稅率對(duì)比表請(qǐng)見 EXCEL表格 “ 營(yíng)改增 交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 稅率對(duì)照表。 ? ③ 原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在 500萬(wàn)元以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）適用簡(jiǎn)易征收方式，征收率為 3%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。 ?一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? 原營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率與 “ 營(yíng)改增 ” 稅率對(duì)比表 ? 按原營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率與 “ 營(yíng)改增 ” 稅率進(jìn)行對(duì)比分析如下： ? 按照現(xiàn)行 《 “營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)辦法 》 稅率來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析：
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