【正文】 售額增大一倍，從而廣告費列支標準隨之加大，但需付出設立銷售公司的相關費用。（4）利用集團的資源和信譽優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)集團資金結構和債務比例二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（九）利用國際稅收雙邊協(xié)定籌劃法——2001年底與72個國家簽定避免雙重征稅協(xié)定，有61個已經(jīng)生效執(zhí)行——我國已有5000家，協(xié)議金額100億美元，有160個國家——爭取在協(xié)議談簽中列入合理、有利條文——通過稅務總局了解各國的稅制——通過稅務總局利用磋商程序調(diào)解企業(yè)的稅收糾紛二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（十）跨國經(jīng)營籌劃法存在的問題——投資區(qū)域集中，區(qū)域特色不夠明顯 ——規(guī)模有限，方式單一，融資渠道較少——沒有明確的跨國戰(zhàn)略投資目標 ——管理水平有限，服務較差 籌劃的空間——各國稅收制度的差異（納稅人、稅率、計稅依據(jù)等）——避稅港的存在——稅收協(xié)定的擴大——經(jīng)營的全球化二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段方式、方法——選擇投資地點——選擇投資組織形式——選擇合理的資本結構和投資對象——設立投資、金融、控股公司等——關聯(lián)企業(yè)的利用（轉(zhuǎn)讓定價）——避免成為長設機構——選擇恰當?shù)臅嫼怂阒贫榷⒓{稅籌劃的一般方法和主要技術手段納稅籌劃的主要技術手段（一）通過成立分設機構進行納稅籌劃企業(yè)通過設立獨立核算的分設機構，在某些方面經(jīng)過合理納稅籌劃，便可達到節(jié)稅的目的，但成立分設機構需承擔相關費用，所以在籌劃時企業(yè)要從整體觀念和綜合效益出發(fā)，權衡得失，以達到效益最大化。二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（3）分立或組建企業(yè)。（2）兼并收購虧損企業(yè)。股權轉(zhuǎn)讓；對轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅增資擴股：不涉及稅收問題。企業(yè)分立后應納稅所得額納稅調(diào)增金額由117萬元降至37萬元二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（八）企業(yè)合并分立籌劃法 企業(yè)合并與納稅籌劃； 企業(yè)分立與納稅籌劃　　銷售公司業(yè)務招待費超支：50萬元（1500萬元%+8500%）=17萬元。雙方商定廣告費各支付110萬元，業(yè)務宣傳費各支付40萬元，業(yè)務招待費由雙方各支付50萬元。該企業(yè)需合計進行納稅調(diào)增117萬元。案例：成立銷售公司擴大費用列支范圍納稅籌劃為什么一些業(yè)務招待費、廣告費超支較大的工業(yè)企業(yè)均下設獨立核算的銷售公司？某機械制造企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）2002年度收入總額為1億元，廣告費為220萬元，業(yè)務宣傳費為80萬元，業(yè)務招待費為100萬元。二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（１）企業(yè)籌建納稅籌劃：通過組織形式選擇；地點、行業(yè)選擇；出資方式選擇；會計方法的選擇；分公司或子公司的選擇；避免成為居民納稅人等實現(xiàn)納稅籌劃的目的，減少納稅負擔，延緩納稅。（４）利用廢舊物資企業(yè)成立獨立的回收公司可節(jié)稅　　為鼓勵廢舊物資再利用，國家對從事廢舊物資回收經(jīng)營規(guī)定了增值稅稅收優(yōu)惠政策，對再利用廢舊物資的企業(yè)有必要進行納稅籌劃。 （2）設立銷售公司降低消費稅計稅依據(jù)的納稅籌劃　　根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，應稅消費品的消費稅只在生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征稅，因此，企業(yè)可把消費稅產(chǎn)品合理分成兩部分定價，一部分以出廠價銷售給獨立核算的銷售公司，之后銷售公司再加一部分利潤外銷，這樣工廠按出廠價繳納消費稅，稅基降低，從而節(jié)省部分消費稅。“郵箱”公司注冊地點的選擇； 稅后收益=12－= 稅后收益=12－－=方案2:成立個人獨資企業(yè) 二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段納稅籌劃的一般方法 （一）政策利用法稅種的新舊更替時的合理籌劃利用國家的行業(yè)政策籌劃利用現(xiàn)行稅收管理體制的矛盾進行籌劃利用國家某些社會政策的籌劃其他因素的運用二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（二）納稅人的財務籌劃法稅基遞延法：——計稅收入的確認 ——加速折舊法——折舊年限孰短法 ——存貨成本轉(zhuǎn)出孰高法——合并納稅法稅基即期實現(xiàn)法稅基均衡法稅基最小法——收入最小法 ——稅前費用扣除最大化——其它稅基最小法 注意：稅法中特殊規(guī)定財務安排法應當考慮的非稅因素——價格變動； ——時間價值；——資金成本； ——其他非稅損益因素 二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（三）納稅人經(jīng)營的籌劃方法購進環(huán)節(jié)的籌劃采購發(fā)票，減少違規(guī)發(fā)票的流入供貨單位的選擇供貨方買價進項稅額銷售價銷項稅額應納稅額一般納稅人1000170150025585小規(guī)模納稅人（6%）1000601500255195小規(guī)模納稅人（無發(fā)票）100001500255255二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（四）購進設備的籌劃方法資金來源方式購置的時機設備的類型——國產(chǎn)設備、進口設備——新設備、舊設備抵償債務方式的比較財產(chǎn)出租與自用、投資納稅方案的比較讓利促銷納稅方案的選擇經(jīng)營租賃和融資租賃的比較自產(chǎn)和委托加工的選擇二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（五）企業(yè)投資的籌劃投資的資金來源投資的企業(yè)類型投資的方式投資的項目投資分配的形式二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段（六）銷售籌劃法權責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制企業(yè)內(nèi)部結算收入與外部結算收入的劃分單一銷售 混合銷售兼營 單獨核算不單獨核算市場價格 組成計稅價格國家定價 預約定價二、納稅籌劃的一般方法和主要技術手段設立辦事處；向總機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》，回總機構繳納稅收；累計超過180天后就地辦理稅務登記 常設分支機構；流轉(zhuǎn)稅就地繳納，所得稅匯總繳納。 　　怎樣出售爛尾樓等在建項目交土地增值稅最合算？四種方法供你參考。 　　房地產(chǎn)企業(yè)在銷售階段進行土地增值稅籌劃時，可以將增值額切斷來降低增值率。 　　以委托代建的形式開發(fā)項目，不僅可以降低房地產(chǎn)土地增值稅，也會讓合作方受益，實現(xiàn)雙贏。一、納稅籌劃原理：主要內(nèi)容例如： 　　《土地增值稅新政與應對策略》　　土地增值稅籌劃基本思路就是控制增值率，通過控制增值率來降低適用的土地增值稅率。 　?。ㄋ模崿F(xiàn)涉稅零風險：是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。 　　（二）節(jié)稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。——掌握和理解發(fā)票管理的有關規(guī)定，防止因違反發(fā)票管理的規(guī)定而受到的處罰。——掌握和理解各稅以及稅收征管法有關反避稅的規(guī)定，防止被稅務行政調(diào)查而造成的損失。一、納稅籌劃原理：意義、原因分析、應注意的問題納稅籌劃中應注意的問題 要考慮稅負的整體性；要與企業(yè)現(xiàn)有各種條件相結合；必須以稅法為直接依據(jù)；要與企業(yè)長遠發(fā)展目標相結合；以企業(yè)利益或股東權益的最大化為目標；要熟悉宏觀的政治、經(jīng)濟政策一、納稅籌劃原理：意義、原因分析、應注意的問題避免違法納稅——掌握和理解各稅納稅義務發(fā)生的條件，防止因認定的錯誤而受到處罰。一、納稅籌劃原理：意義、理論空間、應注意的問題納稅籌劃的理論空間納稅籌劃的準備 涉稅風險納稅人權利 籌劃的原因分析（一）納稅籌劃的準備：明白面臨的稅收風險熟知稅收法規(guī)和會計制度了解稅收和