【正文】 wi應(yīng)滿足兩個(gè)條件： （1） ∑wi ＝1 （2） w1 ≤ w2 ≤ w3 ≤ … ≤ wn 優(yōu)點(diǎn)既可以利用n期全部歷史數(shù)據(jù)，又充分考慮了遠(yuǎn)近期間對(duì)未來(lái)的影響。例：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004年1－12月份銷(xiāo)售量見(jiàn)下表月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12銷(xiāo)量 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33預(yù)測(cè)2005年1月的銷(xiāo)售量（假定m=5）。缺點(diǎn)仍存在只考率n期數(shù)據(jù)中的最后m期資料，缺乏代表性。解：2005年1月的銷(xiāo)售量為：(20+25+23+27+22+23)/6=（ kg）移動(dòng)平均法 是在掌握n期銷(xiāo)售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)（記作m,mn/2)逐期分段計(jì)算m期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來(lái)n+1期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的一種方法。適用于各期業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定、沒(méi)有季節(jié)性變動(dòng)的產(chǎn)品的的預(yù)測(cè)。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的概念 ：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的對(duì)象 ：銷(xiāo)售、成本、利潤(rùn) 、資金需要量 預(yù)測(cè)分析的原則 ：延續(xù)性原則 相關(guān)性原則 相似性原則 統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 第一節(jié) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)一、定性預(yù)測(cè)方法: 判斷分析法 推銷(xiāo)員判斷法 專家判斷法 綜合判斷法調(diào)查分析法二、定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè)又稱數(shù)量分析法（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法 Y= （∑x）/n這種方法的原理是一視同仁地看待n期內(nèi)的各期銷(xiāo)售量對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的影響。各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)簡(jiǎn)化公式 固定成本的敏感系數(shù)＝－ a / L 單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)＝－ bx / L 單價(jià)的敏感系數(shù)＝ px / L 銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)＝（ p－b）x / L固定成本的敏感系數(shù)推導(dǎo)過(guò)程： 變化后的利潤(rùn) L2= （ p－b）x － a 2 變化前的利潤(rùn) L1= （ p－b）x － a 1 利潤(rùn)的變動(dòng)額 L2－ L1= － （a 2 － a 1） 利潤(rùn)的變動(dòng)百分比 (L2－ L1) / L1 固定成本的變動(dòng)百分比（a 2 － a 1）/ a 1固定成本的敏感系數(shù)＝[ (L2－ L1) / L1] /[（a 2 － a 1)/ a 1] = [－ （a 2 － a 1) / L1] /[（a 2 － a 1)/ a 1] = － a 1/ L1 第三節(jié) 本量利分析的擴(kuò)展一、不完全線性關(guān)系下的本量利分析二、非線性關(guān)系下的本量利分析三、不確定狀況下的本量利分析第四章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)掌握銷(xiāo)售預(yù)測(cè)及資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法。 由 L = px － bx － a 當(dāng)L ＝0 推出 x = a /（ p － b） p = b+ a /x b = p －a /x a =（p －b）x 例 P104 （四）各因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度 敏感系數(shù)＝目標(biāo)值變動(dòng)百分比 / 因素值變動(dòng)百分比 注意：敏感系數(shù)為正，表示目標(biāo)值與因素值同向增減關(guān)系 敏感系數(shù)為負(fù)，表示目標(biāo)值與因素值反向增減關(guān)系 敏感系數(shù)與正負(fù)無(wú)關(guān)，數(shù)值越大，敏感程度越高。 （二）本量利敏感性分析解決的問(wèn)題 一是各因素變化多大時(shí)會(huì)使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p； 二是各因素的變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度 。對(duì)敏感性高的因素，予以高度重視，抓住問(wèn)題的關(guān)鍵。由于影響這些關(guān)鍵指標(biāo)的因素很多，不僅不同因素對(duì)特定指標(biāo)的影響程度有大小之分，而且它們的影響方式也有直接和間接兩種，此外，從因素和指標(biāo)的相互變動(dòng)關(guān)系上看，又有同向和反向變動(dòng)兩種。所得稅稅率對(duì)實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)的影響 稅率提高，實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量提高。 單價(jià) p提高，BE降低，p降低，BE升高； p提高， L增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的X降低， p降低， L減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的X提高。 解： 企業(yè)保利銷(xiāo)售額 =（7140 + 3360）/ 42%= 25000元 甲產(chǎn)品的保利銷(xiāo)售額=2500050%=12500元 乙產(chǎn)品的保利銷(xiāo)售量=2500020%/16 =3125件四、有關(guān)因素變化對(duì)盈虧臨界點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的影響固定成本 a 減少，BE降低， a 增加，BE升高； a 減少，L增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的X降低， a 增加， L減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的X提高。三、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)分析單一品種保利分析 L = px — bx — a若已知目標(biāo)利潤(rùn)L、單價(jià)p、單位變動(dòng)成本b、固定成本a，則此條件下的銷(xiāo)售量即：保利銷(xiāo)售量 =(a+L)/( P b)保利銷(xiāo)售額 = (a + L) ／mR若L1為稅后利潤(rùn)，T為稅率，則 L1= L(1T) L = L1/(1T)舉例：有關(guān)資料如例1要求：當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)為70000元，則企業(yè)2002年的保利銷(xiāo)售量、保利銷(xiāo)售額。表明固定成本在企業(yè)盈虧中的特殊作用。 例P89貢獻(xiàn)毛益式與傳統(tǒng)式的主要區(qū)別：貢獻(xiàn)毛益式將固定成本置于變動(dòng)成本之上，形象地反映了貢獻(xiàn)毛益的形成過(guò)程，即，銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本就是貢獻(xiàn)毛益，再減去固定成本就是利潤(rùn)。貢獻(xiàn)毛益式 特點(diǎn)：將固定成本置于變動(dòng)成本之上，強(qiáng)調(diào)貢獻(xiàn)毛益的形成過(guò)程，更符合變動(dòng)成本法的思路。 bx越大， BE越高； bx越低， BE越低。 （5）總成本線與銷(xiāo)售收入線的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)。 （3）繪制總成本線。 繪制步驟： （1）在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷(xiāo)售數(shù)量，縱軸表示成本和銷(xiāo)售收入。要求計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售額。）／X =(50003000)/5000=40% ∵M(jìn)SR＞30% ∴ 企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全 多品種產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的保本分析 基本步驟: （1）計(jì)算各產(chǎn)品的mR （2）計(jì)算各產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 （3）計(jì)算加權(quán)平均mR = ∑各產(chǎn)品的mR各產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 （4）計(jì)算綜合保本銷(xiāo)售額 = 企業(yè)固定成本247。= a／(p — b) = 12萬(wàn)/(10060) = px =100=30萬(wàn)元（2）計(jì)算2002年企業(yè)安全邊際指標(biāo)，并評(píng)價(jià)企業(yè)安全程度。 2001年?duì)I業(yè)利潤(rùn) =M— a = 16萬(wàn)10萬(wàn)=6萬(wàn) 2001年?duì)I業(yè)收入 =1004000=400000元 經(jīng)測(cè)算，2002年A產(chǎn)品單價(jià)和單位變動(dòng)成本均不變，但為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售5000件產(chǎn)品，達(dá)到產(chǎn)銷(xiāo)平衡，需追加投入a 20000元。安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量保本量=x1x0安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額保本額=y1y0安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量100% =MS量/x1100%=安全邊際額/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額100% =MS額/y1100%因此，安全邊際量與安全邊際額的關(guān)系如下：安全邊際額（MS額）=單價(jià)安全邊際量=pMS量計(jì)算舉例1：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品 2001年初投產(chǎn)，當(dāng)年即達(dá)到年產(chǎn)5000件的設(shè)計(jì)能力，并實(shí)現(xiàn)4000件銷(xiāo)售。) p /pxm /p = ( X—X。) m = ( X—X。) ／X = 安全邊際額／實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額 = （px— px。／px(2)安全邊際 安全邊際是指正常銷(xiāo)售量或者現(xiàn)有銷(xiāo)售量超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量的差額。（140%） =180000(元利用保本點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度(1)盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率 含義 正常銷(xiāo)售量 盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率 = X。14000=15（元） 單位貢獻(xiàn)邊際=單價(jià)單位變動(dòng)成本=156=9（元） 固定成本=2100008400018000=108000（元） 保本量=固定成本/單位貢獻(xiàn)邊際=108000247。40%=210000（元） 銷(xiāo)售量=84000247。要求：預(yù)測(cè)下年度的保本銷(xiāo)售量及保本銷(xiāo)售額。= a/(p — b)＝a/m保本銷(xiāo)售收入PX。 保本分析是研究企業(yè)恰好處于保本狀況時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。因此，貢獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)成本率的關(guān)系可以表示如下式：　　貢獻(xiàn)邊際率＋變動(dòng)成本率＝1貢獻(xiàn)毛益計(jì)算公式 M = 銷(xiāo)售收入 — 變動(dòng)成本 = px — bx = (p — b)x =（1 — b/p）px = ( 1— bR ）px貢獻(xiàn)毛益率 mR = ( px — bx ) / px =(p — b) ／p = 1— b/p = 1 — 變動(dòng)成本率 = 1 — bR所以，mR + bR = 1本量利分析的基本公式及變化 基本公式： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)L = px — bx — a = (p — b)x — a基本公式的變化L = px — bx— a = M — a = m x — a = mRpx — a二、盈虧臨界點(diǎn)分析 (一)公式法 盈虧臨界點(diǎn)：又稱保本點(diǎn)、盈虧分歧點(diǎn)、兩平點(diǎn),它是使企業(yè)恰好處于不虧不盈、收支相等、利潤(rùn)為0狀況的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入。變動(dòng)成本率是指變動(dòng)成本占銷(xiāo)售收入的百分比。以 mR 表示。以 m 表示。x=銷(xiāo)售收入貢獻(xiàn)邊際率=px貢獻(xiàn)毛益也稱邊際貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)邊際、邊際利潤(rùn)、臨界收益、創(chuàng)利額。本－量－利分析的基本假設(shè)又稱基本前提一、成本性態(tài)分析的假設(shè)——固定成本 變動(dòng)成本二、相關(guān)范圍假設(shè) （一）期間假設(shè) （二）業(yè)務(wù)量假設(shè) 三、模型線性假設(shè) 總成本模型 y=a+bx (一）固定成本不變假設(shè) a （二）變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性假設(shè) bx (三）銷(xiāo)售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系 px 貢獻(xiàn)毛益M＝(pb)x 利 潤(rùn) ＝ M－a ＝ (pb)x －a 四、產(chǎn)銷(xiāo)平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)五、變動(dòng)成本法的假設(shè) 假定成本是按變動(dòng)成本法計(jì)算的，即成本只包括變動(dòng)生產(chǎn)成本六、目標(biāo)利潤(rùn)假設(shè)——營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn)第二節(jié) 本量利分析一、本量利分析基本公式貢獻(xiàn)毛益及有關(guān)指標(biāo)的公式 貢獻(xiàn)毛益：指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入與相應(yīng)的變動(dòng)成本的差額。 第三章 本－量－利分析 掌握本量利分析的基本公式，保本分析，盈利條件下的本量利分析及本量利關(guān)系中的敏感分析。（二）完全成本法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： 有助于刺激企業(yè)加速發(fā)展生產(chǎn)的積極性 有利于企業(yè)編制對(duì)外報(bào)表 缺點(diǎn)： 不能反映生產(chǎn)部門(mén)的真實(shí)業(yè)績(jī) 導(dǎo)致企業(yè)片面追求產(chǎn)量、盲目生產(chǎn) 不便于進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策分析 對(duì)于固定制造費(fèi)用需經(jīng)過(guò)分配，帶有較大的主觀隨意性（三）變動(dòng)成本法的應(yīng)用 應(yīng)用設(shè)想變動(dòng)成本法的應(yīng)用程序 （1）將日常核算建立在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)之上 （2 ）期末調(diào)整 某期完全成本法 ＝ 該期變動(dòng)成本法 ＋ 該期兩種成本法 的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的差額作業(yè) 資料：某企業(yè)上年度有關(guān)資料如下： 期初存貨＝0 制造費(fèi)用： 生產(chǎn)量：3000件 變動(dòng)制造費(fèi)用：7元/件 銷(xiāo)售量：2800件 固定制造費(fèi)用總額：12000元 直接材料：18元/件 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用： 直接人工：5元/件 變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用：3元/件 單位售價(jià)：50元/件 變動(dòng)