【正文】 國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；　　（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；　　（三）經(jīng)國務院批準的其他所得。　　第九十條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　〉诎耸藯l　企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等?！　∑髽I(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。　　企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！　〉诎耸鶙l　企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：　?。卟恕⒐任?、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；　?。r(nóng)作物新品種的選育；　?。兴幉牡姆N植；　?。帜镜呐嘤头N植；　　．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；　?。之a(chǎn)品的采集；　?。喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；　?。h洋捕撈?！　∏翱钜?guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足個月取得的投資收益。第四章　稅收優(yōu)惠第八十二條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！　∑髽I(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額　　第七十九條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)個納稅年度?！　〉谄呤藯l　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。第三章　應納稅額第七十六條　企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為：　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額　　公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額?！　〉谄呤臈l　企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。　　第七十三條　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種?！　〉谄呤l　企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等?！　∑髽I(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除?！　〉谄呤畻l　企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于年?！　〉诹艞l　企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：　　（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎以上；　　（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長年以上。　　企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！　⊥赓徤套u的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于年。　　第六十六條　無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：　?。ㄒ唬┩赓彽臒o形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；　?。ǘ┳孕虚_發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；　　（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！　〉诹臈l　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┝帜绢惿a(chǎn)性生物資產(chǎn)，為年；　?。ǘ┬箢惿a(chǎn)性生物資產(chǎn)，為年?！　∑髽I(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。　　第六十三條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。　　第六十二條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：　?。ㄒ唬┩赓彽纳a(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；　　（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！　〉诹畻l　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ?，為年；　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為年；　　（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為年；　　（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為年；　?。ㄎ澹╇娮釉O備，為年?！　∑髽I(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值?！　〉谖迨艞l　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除?！　〉谖迨邨l　企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等?！　∏翱钏Q歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出?！　〉谖迨鍡l　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出?！　∧甓壤麧櫩傤~，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。　　第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：　?。ㄒ唬┮婪ǖ怯洠哂蟹ㄈ速Y格；　?。ǘ┮园l(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；　?。ㄈ┤抠Y產(chǎn)及其增值為該法人所有；　?。ㄋ模┦找婧蜖I運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；　?。ㄎ澹┙K止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；　?。┎唤?jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務；　?。ㄆ撸┯薪∪呢攧諘嬛贫?；　?。ò耍┚栀浾卟灰匀魏涡问絽⑴c社會團體財產(chǎn)的分配；　　（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件?！　〉谖迨畻l　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。　　第四十八條　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除?！　〉谒氖鶙l　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。　　第四十五條　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除?！　〉谒氖龡l　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的‰。　　第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除?！　〉谌艞l　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除?！　∑髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除?！　〉谌鶙l　除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！　〉谌鍡l　企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?！　〉谌臈l　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！　∑髽I(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入?！　〉谌l　企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！　〉谌畻l　企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外?！　〕髽I(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除?！　∑髽I(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！　∑髽I(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金?！　∑髽I(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用?！　〉诙鍡l　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！　〉诙龡l　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：　?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；　　（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)?！　〗邮芫栀浭杖?，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。　　特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)?！　∽饨鹗杖耄凑蘸贤s定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！　±⑹杖?，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！　」上?、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)?！　〉谑鶙l　企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。　　第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。　　第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。第二節(jié)　收　　入　　第十二條　企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等?！　〉谑粭l　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！　〉诎藯l　企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等?！　〉诹鶙l　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得?！　〉谖鍡l　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：　?。ㄒ唬┕芾頇C構、營業(yè)機構、辦事機構；　?。ǘ┕S、農(nóng)場、開采自然資源的場所；　?。ㄈ┨峁﹦趧盏膱鏊?；　?。ㄋ模氖陆ㄖ?、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；　?。ㄎ澹┢渌麖氖律a(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所?！　∑髽I(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織?！　〉诙l　企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。年月日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和年月日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止?！　〉谖迨艞l　國務院根據(jù)本法制定實施條例?！　乙汛_定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。第八章　附　　則　　第五十七條　本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。　　第五十六