【正文】 資中可依據(jù)相關(guān)證據(jù)：如有關(guān)技術(shù)鑒定部門或類似中介機構(gòu)出具的鑒定材料，無法取得的，應(yīng)有企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理、財務(wù)等部門出具鑒定意見，并委托中介機構(gòu)進行審核等確認資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌。 由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來淘汰產(chǎn)品，且市場價格已經(jīng)低于賬面價格時；依據(jù)市價計提。依據(jù)市價計提。第四十一條 存貨減值準備的計提一、存貨存在以下情況，應(yīng)計提存貨跌價準備： 由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。 （七）其他發(fā)生實質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認資產(chǎn)損失。（六）對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)提出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。（四）遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；自然災(zāi)害報告資料及有關(guān)部門損失鑒定報告；涉及責任人的責任認定及賠償金額說明；涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明等。 （三）對盤盈、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額)； 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明； 其他應(yīng)附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)； 3）盤虧存貨的價值確定依據(jù)； 4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核準資料。 第四十條 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認資產(chǎn)損失： （一）對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 單項金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明； 單項金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會）出具的技術(shù)鑒定證明； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明； 其他應(yīng)附報材料： （1）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （2）殘值情況說明； （3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責任，并按規(guī)定處理。函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。各項應(yīng)收和預(yù)付款的清理若存在損失應(yīng)分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預(yù)計損失的應(yīng)填列“預(yù)計損失請表”。 第三十八條 壞賬準備的計提按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，經(jīng)集團綜合平衡后確定，目前集團確定的壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例% 06個月 0% 712個月 3% 1—2年 30% 2—3年 50% 3年以上 100%下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備：A、當年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；B、計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；D、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。并按前款所述確認壞賬損失；1債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認為清查損失。 對逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長) 辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明后，確認為損失。逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認為損失。債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。 由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應(yīng)收款項難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： (1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； (2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)清償部分后，確實不能收回的應(yīng)收款項，確認為損失。（4）認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 第三十六條 各項應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款（1） 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認其真實存在性；（2） 歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性； （3）逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項，取得債務(wù)單位確認函，對于應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議的債權(quán)應(yīng)認真清理、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關(guān)取證工作。清查結(jié)果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛帳明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預(yù)計損失，應(yīng)同時填列“預(yù)計損失情況表”。第三十五條 短期投資的清查短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。以下清查內(nèi)容如未特別標注“中介機構(gòu)”的，均為對企業(yè)自查的要求。清查結(jié)果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細表”。編制余額調(diào)節(jié)表。第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。（5）銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)詳加注明。 （3）各項存款應(yīng)由銀行出具證明文件。（1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 第三十條 企業(yè)應(yīng)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。第二十九條 貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預(yù)計損失進行確認。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的核對。 (二)資產(chǎn)清查。(一)賬務(wù)清理。 （2）具有法律效力的社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證工作，包括：會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。此次清產(chǎn)核資國資委對中介機構(gòu)審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產(chǎn)核資審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎(chǔ)上進行損失認定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計報告。1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見；1 出具正式審計報告（每一家公司）。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行全面清理和帳務(wù)核對，對企業(yè)各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛帳分項明細表；核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計；1中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。第十二章 審計工作程序第二十二條 中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行審計，出具專項審計報告；在清產(chǎn)核資的同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表； 第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作（1）公司財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單；（2）企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目；（3）公司財務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來帳項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)；（4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；（5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清查損失、預(yù)計減值損失；（6）各項損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。企業(yè)對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務(wù)進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。第十章、清產(chǎn)核資的步驟第十九條 清產(chǎn)核資的步驟清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當逐項做出專項說明，承擔專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當重點予以核