【正文】 的審計。其他直接費用審計包括檢查預算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。（2）、單價套用審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。四、審計內(nèi)容（一）、施工圖預算的審計施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。（六）、工作變更文件。（四）、合同文本。（二）、有關設計圖紙和設備清單。結(jié)算審計意見包括：合同概況、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算超出或未超出合同的主要原因、乙方送審情況、甲方審核結(jié)果。（十二）、在結(jié)算審核過程中，必須對現(xiàn)場的數(shù)量質(zhì)量進行逐一核對。（十）、嚴格檢查結(jié)算所必備的相關資料是否齊備、是否符合集團規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的資料，立即退回送審單位補辦。（八）、負責每個月民工人工費的審核和單價測算工作，參與人工費社會調(diào)查，為集團領導提供決策依據(jù)。（六）、負責對合同的貫徹執(zhí)行情況進行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正可能出現(xiàn)的偏差，保證合同的嚴格履行。（四）、對各工程項目之間的單方造價作對比分析，為集團領導決策提供信息。（二）、深入施工現(xiàn)場，根據(jù)送審結(jié)算實物，對照竣工圖逐一進行審查核對，做到每結(jié)算小項都與實物相符。 一、審計目標對集團房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動中的土建、安裝工程的預結(jié)算進行全面的審計監(jiān)察工作，檢查工程造價結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。（二）、對合同的建擋、歸檔、管理、調(diào)閱等按照集團公司檔案管理相關規(guī)定進行。（四）、對已經(jīng)履行完畢的合同，應對履約的對方單位進行評審，在《合格供方評審表》中予以記載。當確定已經(jīng)達到合同終結(jié)條件時，才能辦理合同終結(jié)手續(xù)。符合終結(jié)條件的合同，按合同規(guī)定的步驟和程序結(jié)清合同款項。需要用訴訟的方式解決的糾紛，應積極準備相關材料，收集證據(jù)，配合集團公司法律顧問參與訴訟。檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性。（三）、正在履行中的合同，如果因簽訂合同時所依據(jù)的法律法規(guī)出現(xiàn)重大變化，應按照法律法規(guī)的變更情況作出處理，并簽訂相應的補充協(xié)議。財務部門應做好合同款項的明細登記工作，以便隨時掌握各項合同的付款情況，避免由于財務記帳時間差造成的失誤。四、審計時限一般合同的審計時間為一個工作日，重大合同審計時間為兩個工作日。（四）、合同條款是否填寫齊全，語言文字及句法格式是否準確，公司利益是否得到保護。（二）、訂立合同是否遵守合法性原則(內(nèi)容合法、形式合法、程序合法、有法定業(yè)務范圍)。（五）、按照授權(quán)報相關領導對合同審核批準。（三）、審計監(jiān)察總監(jiān)對合同進行重點復核。二、審核程序（一）、經(jīng)辦部門草擬合同并由部門負責人審查簽署，送交審計室審核。一、審計范圍（一）、集團各公司的全部合同（除售房合同、勞動用工合同外）。對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的、嚴重失實、隱瞞不報或不如實反映的，均應追究失職責任。審計工作結(jié)束后應將審計資料進行整理，立卷歸檔，并按相應的保存期限妥善保管。被審計單位對審計意見書或?qū)徲嫑Q定有異議，可向集團公司領導或?qū)徲嫳O(jiān)察室提出申訴，如有必要，可由相關領導決定進行復核。審計終結(jié)時提出審計報告，在征求被審計單位意見后，報送集團公司領導審批，并出具審計意見書。認真填制審計工作記錄。有針對性地進行內(nèi)查外調(diào)。查閱有關文件和制度規(guī)定。（二）、實施階段聽取被審計單位情況介紹。（一）、準備階段確定審計內(nèi)容，編制審計方案（包括審計的步驟、方法、要求和具體進度），根據(jù)需要向被審計單位發(fā)出審計通知書。（三）、充分利用計算機進行輔助審計，提高審計效率。三、財務審計工作方法（一）、深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用內(nèi)部控制測試等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試，查找、評估內(nèi)部控制的固有風險、控制風險，確保內(nèi)部控制不存在重大缺陷。支持和協(xié)助財務部門按照《會計法》和國家有關規(guī)定履行職責。對違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費等行為提請公司作出處理，對觸犯刑律的建議公司移交司法機關處理。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查，并向有關部門、單位和個人索取證明材料。1完成集團領導交辦的其他審計事項。對集團公司的合理避稅提供切實可行的方案，追求合理合法的節(jié)稅收益。監(jiān)督憑證、賬簿、報表所反映的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）及財務收支（或損益）等事項的真實性、合法性、完整性。監(jiān)督集團內(nèi)部控制制度的建立、健全，督促內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行，杜絕不相容職務的重合。維護集團公司各項資產(chǎn)的完整和安全，督促提高各項資產(chǎn)的利用效率。二、財務審計監(jiān)督的任務和職權(quán)（一）、財務審計監(jiān)督的任務：監(jiān)督國家財經(jīng)法規(guī)和集團財務制度的貫徹執(zhí)行。對現(xiàn)金及銀行存款（含財務中心及各樓盤）進行監(jiān)督檢查。開展專項審計、后續(xù)審計為主的各項審計調(diào)查工作。審核各項財務收支及稅金實際支出。審核會計憑證、賬簿及各種財務記錄。一、財務審計工作內(nèi)容及范圍（一）、審計工作內(nèi)容：審計財經(jīng)法規(guī)和財務制度的貫徹執(zhí)行情況。同時，也為了保證財務審計質(zhì)量，提高財務審計的效率，化解審計風險，促進財務審計的自我完善和發(fā)展。十一、內(nèi)部審計人員應不斷接受后續(xù)教育，提高服務質(zhì)量。九、內(nèi)部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。七、內(nèi)部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情。五、內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。三、內(nèi)部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。審計監(jiān)察室員工職業(yè)道德規(guī)范一、內(nèi)部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。審計監(jiān)察室應將審計報告提交被審計單位和集團公司相關管理人員，并按集團公司領導批復，要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告。審計報告的附件應包括：對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明，被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。（4）、審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。（2）、審計依據(jù)：應聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施。（二）、審計報告的內(nèi)容審計報告應當包括以下基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等。審計監(jiān)察室應建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。（5）、審計報告應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進集團公司目標的實現(xiàn)。（3）、審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解。（1）、審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員可以采用文字敘述、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。（2）、如果管理層沒有制定合適的標準，內(nèi)部審計人員可以基于集團公司利益最大化的原則選擇適當?shù)脑u價標準。（1）、內(nèi)部審計人員首先應判斷組織已有標準的適當性。（4）、管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。（2）、信息處理的及時性和適當性。內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦颍u價組織獲取及處理信息的能力。（3）、控制活動對組織目標實現(xiàn)的作用。其審查重點為以下內(nèi)容：（1）、控制活動建立的適當性。（4）、風險管理的具體方法及效果。（2）、風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果。內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價集團公司風險管理機制的健全性和有效性。（10）、員工聘用程序及培訓制度。（8）、組織結(jié)構(gòu)和職責劃分的合理性。（6）、法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。（4）、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。（2）、管理權(quán)限的集中程度。（二）、內(nèi)部控制的審查與評價內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應有作用。（2）、管理層對內(nèi)部控制的自我評估。（3）、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：（1）、及時、準確、完整地記錄所有信息。（4）、資產(chǎn)和記錄的接近限制。（2）、不相容職務應當分離。（2）、建立風險管理機制。（6）、人力資源政策及其執(zhí)行。（4）、法人治理結(jié)構(gòu)。（2）、管理層的經(jīng)營理念。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。（4）、經(jīng)濟有效地使用資源。（2）、信息的真實、可靠。如果審計監(jiān)察室以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由審計監(jiān)察室負責人批準。審計工作底稿歸集團公司所有，由集團公司統(tǒng)一保管。如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。審計工作底稿的復核應由審計監(jiān)察室中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任。審計工作底稿應注明索引編號和順序編號。（8）、審計標識與其他符號及其說明等。（6）、復核人員姓名、復核日期和復核意見。（4）、審計結(jié)論。（2）、審計事項及其期間或截止日期。審計監(jiān)察室負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度及審計工作的復雜程度確定審計工作底稿的內(nèi)容和繁簡程度。（2）、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄。無紙化的工作底稿應制作備份。審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關的所有重要事項。（5）、為以后的審計工作提供參考。（3）、為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)。三、審計工作底稿（一）、一般原則內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的：（1）、為形成審計報告提供依據(jù)。內(nèi)部審計人員應作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性。內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或蓋章。內(nèi)部審計人員應對引用該證據(jù)的可靠性負責。內(nèi)部審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。（4）、具體審計事項的重要程度。（3）、成本與效益的合理程度。內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應當考慮下列基本因素：（1）、適當?shù)某闃臃椒ā徲嬳椖康母骷墢秃巳藨诟髯载熑畏秶鷥?nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性予以復核。二、審計證據(jù) （一）、一般原則 內(nèi)部審計人員應當依據(jù)審計目標獲取不同類型的審計證據(jù)，包括：書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。（2）、具體審計方法和程序。審計項目負責人應根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。（3）、審計小組構(gòu)成和審計時間的分配。項目審計計劃應當包括以下基本內(nèi)容：（1）、審計目的和審計范圍。（4）、重要的合同、協(xié)議及會議記錄。（2）、內(nèi)部控制的設計及運行情況。審計監(jiān)察室負責人應根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。（5）、相關人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動。（3）、集團公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。在制定年度審計計劃前，應了解以下情況，以評價各審計項目的風險程度：（1）、集團公司的發(fā)展目標及年度工作重點。（4）、后續(xù)審計的必要安排。（2）、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。審計監(jiān)察室負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度及審計工作的復雜程度確定項目審計計劃和審計方案的內(nèi)容和繁簡程度。在計劃執(zhí)行過程中，應按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。年度審計計劃應在下年度開始前編制完成，并報集團領導批準，以指導審計監(jiān)察室下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成，并經(jīng)審計監(jiān)察室負責人批準。（2）、項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。審計監(jiān)察室負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度及審計工作的復雜程度確定相關流程的內(nèi)容和繁簡程度。內(nèi)部審計工作流程為了規(guī)范集團公司內(nèi)部審計人員審計工作程序，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務，提高審計效率和工作質(zhì)量，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本工作流程。 （五）、內(nèi)部審計報告及結(jié)論，未經(jīng)集團董事會批準，不得擅自對外披露。（三）、審計檔案應按項目目錄順序，統(tǒng)一編號歸檔。七、檔案管理（一）、內(nèi)部審計人員應將審計活動中收集的文件、憑證、筆錄、報告、決定等資料的原件或復印件進行存檔。（三）、審計報告應聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施。審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。（六）、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。（四）、運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。（二）、應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。（六）、內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計, 監(jiān)督被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施，檢查被審計單位、部門采納審計意見和執(zhí)行審計處理決定的情況。（四）、審計終結(jié)，內(nèi)部審計人員應及時起草審計報告，并就審計報告的內(nèi)容與被審單位核實后，再逐級上報集團領導，經(jīng)批準后的審計報告和審計決定，被審計單位必須嚴格執(zhí)行。（二）、內(nèi)部審計人員通過審核會計憑證、會計帳薄、會計報表、各類業(yè)務單證、重要經(jīng)濟合同，查閱有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得審計證據(jù)。對嚴重失職、違