【正文】 限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷：⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾碣M用。⑸除公司合并外，商譽不得作價入賬。⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。⑴購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。二、無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 盤虧的固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧原因報主管部門審查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報上級主管部門批準(zhǔn)方可作帳務(wù)處理。無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調(diào)出并作財務(wù)處理。折舊額的測算：⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）／折舊年限 預(yù)計凈殘值＝固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為5％。⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。五、固定資產(chǎn)的折舊公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)計價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。四、固定資產(chǎn)的計價方法；購入固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。各車間二級核算單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)做好固定資產(chǎn)增減變動以及固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理，正確反映固定資產(chǎn)增減變化、新舊程度。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。第十章 固定資產(chǎn)管理制度一、為了加強和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及管理要求，制定本制度。對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。屬于出包的工程，應(yīng)將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移交清單送財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。工程竣工驗收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領(lǐng)材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領(lǐng)料單，由計劃員、材料員、領(lǐng)用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務(wù)計入該工程造價。五、在建工程的設(shè)備材料管理：依據(jù)工程預(yù)算做出材料的需用計劃，按規(guī)定提供給供應(yīng)公司。組織有關(guān)單位做好設(shè)備的安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。工程竣工驗收，要立即進(jìn)行結(jié)算。依據(jù)建設(shè)項目設(shè)計圖紙，編制施工圖預(yù)算，預(yù)算書要按國家有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，以預(yù)算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。技術(shù)改造、基建重大工程項目，由基建、技術(shù)開發(fā)部、財務(wù)部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報上級主管部門審批。技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術(shù)開發(fā)部等歸口部門負(fù)責(zé)組織立項。三、建立可行性分析及立項審批制度：凡列入公司在建工程項目，應(yīng)先進(jìn)行可行性分析。第九章 在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及管理要求，制定本制度。財務(wù)部門要建立報廢物資明細(xì)賬，每處理一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當(dāng)期損益。盤點結(jié)果的處理：⑴對盤點結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報廢申請，上報總經(jīng)理、總會計師、總工程師進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數(shù)額以上的，還應(yīng)報上級主管部門、主管財政機關(guān)審批。⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。⑵各生產(chǎn)車間必須在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果填列盤點表交財務(wù)部門進(jìn)行成本核算。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對原因，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。八、存貨的抽查與盤點：存貨的抽查：⑴倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認(rèn)真查對。⑸倉庫保管員必須依據(jù)財務(wù)部門審核認(rèn)可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務(wù)部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財務(wù)部門在開具紅票退庫時一并退回財務(wù)。⑵銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)財務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。要嚴(yán)格按照成本費用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格的存貨應(yīng)拒絕接收，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告，如果不報，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致的損失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的領(lǐng)料單和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理 。在途材料應(yīng)由采購部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證（銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運雜費等單據(jù)）與采購計劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負(fù)責(zé)人簽字，部門登記后，送財務(wù)部門建立在途存貨備查簿。因生產(chǎn)計劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等處理意見，財務(wù)部門應(yīng)拒絕付款或部分拒付。對超儲備、超計劃采購，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，質(zhì)檢員檢驗貨物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內(nèi)容核對驗收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財務(wù)部門報帳。五、材料的驗收入庫：材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)于收料入庫；材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。四、存貨的核算方法：原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進(jìn)行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差異率的計算公式為：材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月發(fā)生的材料成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月發(fā)生的材料計劃成本）委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權(quán)平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。三、存貨的入帳價值：購入的存貨入帳價值包括：⑴貨物價值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；⑵運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費；⑶運輸途中的合理損耗；⑷入庫前加工、整理、挑選費用。第八章 存貨管理制度一、為了加強對存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責(zé)任和管理權(quán)限，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。壞帳損失的管理：⑴確認(rèn)為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無法追回的款項；⑵公司的壞帳損失采用備抵法核算；⑶按照《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，公司自99年1月1日起，壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款余額的5‰計提，改按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的10％計提，壞帳準(zhǔn)備金計入管理費用。記帳時應(yīng)按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況；⑵財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計算應(yīng)收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記；⑶對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的托收承付或委托收款憑證及因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn)交相關(guān)部門及時處理。匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財務(wù)處理：⑴籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費，自投產(chǎn)起按五年攤銷；⑵接受投資時發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金；⑶為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時列入固定資產(chǎn)的價值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計入當(dāng)期損益；⑷為購建無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計入無形資產(chǎn)價值；⑸對外投資或收回投資時，計入當(dāng)期損益；⑹生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益；⑺外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；⑻公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計入清算損益；六、往來款項的管理制度：（一）往來款項登記要求：往來戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；發(fā)生的往來款項要按單位和個人設(shè)置明細(xì)賬，登記時，發(fā)生實踐、內(nèi)容要逐筆登記。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進(jìn)行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。會計年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應(yīng)及時存入銀行，并及時登記入賬。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款計劃，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意，財務(wù)部門方可辦理存款手續(xù)。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。差旅費借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務(wù)借款。銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定：⑴按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬；⑵出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額；⑶外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率；⑷月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)帳項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實相符；⑸對銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同時保管使用，法人代表（總經(jīng)理）章和出納私章由出納員保管，財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定的其他財務(wù)人員保管，印鑒保管人員外出時由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他財務(wù)人員保管。⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務(wù)特點，可以采用銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。⑵會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金帳戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到帳帳相符。現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度參見第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度。即公司支付現(xiàn)金，只可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。⑶庫存限額不足時向開戶銀行提取。本公司庫存現(xiàn)金限額一般為3－5天的支用量。二、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動性最強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項是指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。⑵職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括公司參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及國家規(guī)定的其他福利支出。⑵應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工的工資額，借方反映實際支出額，財務(wù)部和人事部應(yīng)及時核對，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。⑶到期付清時，應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。應(yīng)付票據(jù)的管理⑴除按照會計制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。⑵對已經(jīng)登記的應(yīng)付款項要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。⑸對其他單位進(jìn)行貸款擔(dān)保，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在負(fù)債問題，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；清算期間的計入清算損益。⑶應(yīng)按照長短期借款合同的規(guī)定具體安排長短期借款的歸還，正確計算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。長短期借款的管理⑴公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團(tuán)資金管理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；⑵長短期借款的核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財務(wù)部門需專人負(fù)責(zé)建立長短期借款檔案。流動負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。公司在擴(kuò)大資本增加股本時，按規(guī)定可以將資本