【正文】 成員與本社交易量(額)提取返還盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。 一、本科目核算合作社按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的60%。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。 二、合作社應按勞動工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計算各種工資。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補助等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。212 應付工資 六、本科目期末貸方余額，反映合作社應付但尚未付給非成員的應付及暫收款項。 五、本科目應按發(fā)生應付款的非成員單位和個人設置明細賬，進行明細核算。 四、合作社確有無法支付的應付款時，按規(guī)定程序?qū)徟螅栌洷究颇?，貸記“其他收入”科目。 三、合作社償還應付及暫收款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 二、合作社發(fā)生以上應付以及暫收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應付以及暫收款項，包括因購買產(chǎn)品物資和接受勞務、服務等應付的款項以及應付的賠款、利息等。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯饃鯫缽。201 短期借款 七、本科目期末借方余額，反映合作社所擁有的無形資產(chǎn)攤余價值。 六、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細科目，進行明細核算。 五、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”科目。 四、出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。合作社按下列原則確定取得無形資產(chǎn)的實際成本，登記入賬：161 無形資產(chǎn) 五、本科目期末余額，反映合作社轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。 四、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細科目，進行明細核算。 三、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。 二、出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 一、本科目核算合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥蹣鯢殘。 自營的工程，領用物資或產(chǎn)品時，應按領用物資或產(chǎn)品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付款”等科目。 一、本科目核算合作社進行工程建設、設備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設設施建造等發(fā)生的實際支出。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻歿鯰錆。152 累計折舊 四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 三、合作社應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 (七)捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，應支付的相關稅費，也通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行歸集，捐贈項目完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 (六)對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照投資各方確認的價值或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“對外投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，投資各方確認或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 (五)固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應由責任人或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“成員往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值，借記本科目，貸記“專項基金”科目。 (一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 合作社的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設設施等，凡使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。 一、本科目核算合作社固定資產(chǎn)的原值。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣繢鯨鎦。 一、本科目核算合作社購入或營造的林木成本。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。 一、本科目核算合作社購入或培育的牲畜(禽)的成本。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏無貽鰓閎。131 對外投資 六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實際成本。 五、本科目應按委托代銷方設置明細賬，進行明細核算。 四、合作社給付委托方代銷商品款時，借記“成員往來”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、合作社售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。 二、合作社收到委托代銷商品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“成員往來”等科目。 一、本科目核算合作社接受委托代銷商品的實際成本。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔陘鰍陸。 四、合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”、“應付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費，按應收取的手續(xù)費，借記“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。 三、合作社受托采購商品時，按采購商品的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。 二、合作社收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。 一、本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實際成本。預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。125 委托代銷商品 五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。 四、本科目應按加工合同和受托加工單位等設置明細賬，進行明細核算。 三、加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。 按合作社支付該項委托加工的全部費用(加工費、運雜費等)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 二、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。 一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實際成本。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾諦鰭皚。 六、合作社的產(chǎn)品物資應當定期清查盤點。 五、產(chǎn)品物資領用時，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、產(chǎn)品物資銷售時，按實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按銷售產(chǎn)品物資的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。 二、合作社購入并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際支付或應支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”、“應付款”等科目。 一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗。 六、本科目下屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映合作社欠成員的款項總額。 五、本科目應按合作社成員設置明細科目，進行明細核算。 四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。 三、合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務，按實際支付或應付的款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買而應收取的服務費，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買款項和服務費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、合作社與其成員發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩龔長鰥檷。 二、合作社發(fā)生各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應收以及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍雜簍鰩驅(qū)。 四、本科目應按銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的名稱設置明細科目，進行明細核算。 三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。 二、合作社應當嚴格按照國家有關支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。101 庫存現(xiàn)金 (一)會計科目表殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭騍東戇鱉納。 投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額的差額等。 投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。 其中： (三十)合作社的本年盈余按照下列公式計算： 其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。 管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)攤銷等。 (二十九)合作社的經(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術、信息等服務發(fā)生的實際支出，以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等活動發(fā)生的實際成本。 合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。合作社一般應于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。 (二十六)合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關規(guī)定確認和計量。 (二十五)合作社的所有者權益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。 合作社應當定期或不定期對借款業(yè)務內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 合作社應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。合作社應當在借款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。 (二十四)合作社應當建立健全借款業(yè)務內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權限、程序、責任和相關控制措施。對發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。 (二十一)每年年度終了，合作社應當對應收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn)，應在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計入其他支出。 (二十)合作社的無形資產(chǎn)是指合作社長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、非專利技術等。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，按規(guī)定程序批準后，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。 (十九)合作社應當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責任制。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。 (十八)固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關支出項目