【正文】 記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　　　　　　　　　　　　　。栌洝皩η诠€學(xué)項目投資”、“其他對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金?！　　　。栌洝扒诠€學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　?。從財政專戶將資金核撥回學(xué)校時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目?！　　　〉?09號科目 應(yīng)繳財政專戶款　　　　。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果對職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　　　〉?07號科目 應(yīng)付及暫存款　　　　、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。支付各項代管款項及事后結(jié)算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。如有代管工會經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　　　〉?06號科目 代管款項　　　　、代管的各項賬款?！　　　　！　　　。ǘ┴?fù)債類　　　　第201號科目 借入款項　　　　、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。　　　　。　　　　，按確認(rèn)價值，借記“對勤工儉學(xué)項目投資”或“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　?，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　　肮潭ɑ稹笨颇康膶?yīng)科目。　　　　?！　　　∈栈毓潭ㄙY產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用，均列入“專用基金——修購基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記“固定基金”科目，貸記本科目?！　　　。?）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批?！　　　。?）無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時，對無償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對無償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　　　，分別情況作如下核算：　　　　（1）購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　　　。?）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值?！　　　。?）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計入購價之內(nèi)。　　　　，登記入賬。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金——留本基金”科目相匹配）　　　　第120號科目 固定資產(chǎn)　　　　?！　　　　！　　　。栌洝捌渌麑ν馔顿Y”科目（應(yīng)按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目?！　　　∫詿o形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　∫载泿刨Y金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　〕鍪蹅?，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目；同時按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)?！　　　?。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。　　　　以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　　　∫圆牧舷蚯诠€學(xué)項目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。　　　　第117號科目 對勤工儉學(xué)項目投資　　　　、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項目的投資。屬于勤工儉學(xué)活動的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。對庫存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符?！　　　。▊}庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。購入材料用品，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　ι倭侩S購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　?。　　　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。月終時，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。　　　　，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　　　?，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　　第102號科目 銀行存款　　　　?！　　　　艾F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記?！　　　?，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　　〉诙糠?會計科目　　 一、會計科目表(略)　　　　二、會計科目使用說明　　　　（一）資產(chǎn)類　　　　第101號科目 現(xiàn)金　　　　。　　　　十二、學(xué)校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行?！　　　ν鈭蟪龅臅媹蟊響?yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章?！　　　∈弧媹蟊淼膱笏蜁r間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。不需用的科目，可以不用?！　　　∑?、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分?！　　　∥濉W(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。　　　　三、學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　　　《⒈局贫冗m用于我縣舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼兒園。 財務(wù)人員應(yīng)學(xué)以致用，除了學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)以外，還應(yīng)自覺加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)。會計人員在職教育制度 單位會計人員應(yīng)按規(guī)定接受在職教育。 交接過程，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，列出書面交接書，并由交帳人、接帳人、監(jiān)交人簽名蓋章。 在崗會計人員離崗時，應(yīng)執(zhí)行交接制度。 到保管期的會計檔案的銷毀，應(yīng)由檔案保管人員按規(guī)定提出申請，并將需要銷毀的檔案列出明細(xì)表，報有關(guān)部門批準(zhǔn)以后，方可銷毀。 每年終，會計應(yīng)將裝訂成冊的記帳憑證、帳簿、報表按規(guī)定編號，并及時送交單位檔案室。 每年終，會計應(yīng)寫出詳細(xì)的《資金活動分析》，將上一年中單位資金活動的狀況、變化的原因、今后的發(fā)展前景及對單位財務(wù)管理的看法向單位領(lǐng)導(dǎo)及財政部門匯報。財務(wù)會計分析制度 會計應(yīng)對單位的資金活動情況及時進(jìn)行分析。 六、其它費(fèi)用的審批 ： 以上未列的其它費(fèi)用支出，除特殊情況外，統(tǒng)一由校長審核、審批。 四、會議經(jīng)費(fèi)的審批 ： 需支出經(jīng)費(fèi)的會議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，統(tǒng)一安排會議及食宿地點(diǎn)，費(fèi)用由校長審批。其中，5000元以上的固定資產(chǎn)投入，由校長辦公會議討論決定。 、范圍及具體報銷事宜，按財政有關(guān)規(guī)定辦理。要填寫借款單，經(jīng)校長審批后借款。 二、差旅費(fèi) ：，須事先征得處室負(fù)責(zé)人同意，出市、出省的還須征得校分管領(lǐng)導(dǎo)同意。 固定資產(chǎn)的報廢應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。 物品的領(lǐng)用應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行。財產(chǎn)清查、領(lǐng)用制度 購入物品及固定資產(chǎn)后，應(yīng)由物資保管員及固定資產(chǎn)管理員及時登記。 指導(dǎo)和監(jiān)督票據(jù)使作用人正確使用和填寫各類票據(jù)。 嚴(yán)把票據(jù)領(lǐng)用關(guān)，做好領(lǐng)用登記工作。票據(jù)管理制度 認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理的規(guī)章制度，熟練掌握各類票據(jù)管理業(yè)務(wù)。 二、超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　? ?！　? ?！　? 、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 每年底如有未達(dá)帳，應(yīng)編制未達(dá)帳目調(diào)節(jié)表，次年初及時解決未達(dá)帳。銀行對帳制度 出納應(yīng)經(jīng)常核查銀行存款余額，嚴(yán)禁開空頭支票。(2)對記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。原始記錄填制人按會計法及有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度要求逐項填制，由填制人簽章并加蓋單位財務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，書寫清楚、規(guī)范，手續(xù)齊備；不得開具無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及增加或減少金額開具票據(jù)。支付的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 四、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章（或財務(wù)專用章）；在市場購買商品，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章、地址。 二、原始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始記錄管理制度 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范我單位會計核算，提高會計工作質(zhì)量，特制定本制度。 （4）各種財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，確定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因。如發(fā)生問題，應(yīng)及時提并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。 （1）財務(wù)、成本、費(fèi)用等計劃指標(biāo)項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否互相銜接等，審核之后提出建議或意見，以便修改和完善計劃和預(yù)算。 1每一個會計年度都要進(jìn)行財產(chǎn)、資產(chǎn)清查。 1對認(rèn)為是違反財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的確良，應(yīng)當(dāng)向校長提出書面意見請求處理；校長應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定。要保證資料的安全和完整，不得隱匿與丟失。 財務(wù)會計報告要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審閱、簽字、蓋章后才可以對外報出。賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)得新抄寫。原始憑證要真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整；記賬憑證要附經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 記賬人員管賬不管錢，出納人員管錢不管賬。 實(shí)行財務(wù)公開制度。記賬人員設(shè)總賬、明細(xì)賬；出納人員設(shè)日記賬；財產(chǎn)會計設(shè)固定資產(chǎn)賬。各個崗位的會計人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)相互協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會計工作。 學(xué)校設(shè)置四個會計崗位：記賬會計、現(xiàn)金會計、財產(chǎn)會計、稽核會計。 會計正確登錄完所有帳目以后，應(yīng)按照會計期間編制報表，及時上報。 出納應(yīng)及時根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，并分別登入現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；再將記帳憑證轉(zhuǎn)給會計。帳務(wù)處理程序制度 收入資金嚴(yán)格按收入渠道分別進(jìn)入單位基本帳戶或單位專用帳戶。 按要求對計算機(jī)輸出帳頁進(jìn)行整理及裝訂。電算化會計崗位 按統(tǒng)一的會計科目，設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳及備查薄，運(yùn)用 計算機(jī)會計核算系統(tǒng)對制單員編制的全部記帳憑證進(jìn)行復(fù)核后記帳。對稽核中發(fā)現(xiàn)的較大問題或可疑現(xiàn)象，主動向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報。 對計算機(jī)輸出的報表及時進(jìn)行邏輯性審核，確保會計報表數(shù)字、內(nèi)容與帳薄一致，且表表相符。 稽核崗位制度 按《會計法》和有關(guān)法規(guī)、財務(wù)制度、收支標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，負(fù)責(zé)對記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手續(xù)的完備性、會計科目和會計數(shù)據(jù)的正確性等內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護(hù)不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出處理意見。 　建立固定資產(chǎn)、耐久品、低耗品的驗收領(lǐng)用制度。 　建立各類財產(chǎn)、物品收付、借用明細(xì)賬，每學(xué)期清理一次，做到賬賬相符，賬物相符。 　對庫存物品做到心中有數(shù)，請購物品時必須定期檢查并結(jié)出庫存余數(shù)。對紙張用量