【正文】 據(jù)審計(jì)后的工程決算進(jìn)行帳務(wù)處理。 工程完工后由基建部門組織規(guī)劃、財(cái)會(huì)及使用部門進(jìn)行驗(yàn)收。 加強(qiáng)工程在建期間的管理。 工程物資的采購。 對于新建、改建和技改項(xiàng)目，公司采用招標(biāo)方式確定施工單位并實(shí)行項(xiàng)目投資總額控制，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一籌資的原則，由公司負(fù)責(zé)組織或委托分公司組織施工和核算。在充分進(jìn)行可行性論證后，新建項(xiàng)目按基建程序向上級(jí)有關(guān)部門辦理報(bào)批審查手續(xù)，設(shè)備技術(shù)改造由公司歸屬部門下達(dá)計(jì)劃執(zhí)行。在初步分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行可行性研究，就市場銷售、生產(chǎn)成本、原料能源供應(yīng)、環(huán)保、投資總額、資金來源、投資回收期、利潤增量等進(jìn)行論證、計(jì)算和估算，確保決策的科學(xué)性。 建立可行性分析制度。大修理費(fèi)用采用待攤或預(yù)提的辦法進(jìn)行核算。每年年末根據(jù)設(shè)備情況，由分公司提出大修理計(jì)劃，報(bào)公司歸屬部門批準(zhǔn)執(zhí)行。 固定資產(chǎn)修理的管理。 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。對于盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，報(bào)董事會(huì)及財(cái)稅機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。固定資產(chǎn)由于正常損耗或非常損失等喪失使用價(jià)值，由使用部門提出報(bào)廢申請，實(shí)物管理部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定，確認(rèn)己報(bào)廢后填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同確定殘值價(jià)格，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理。 租入、租出的固定資產(chǎn)比照有償調(diào)入、有償調(diào)出的程序辦理。 對外捐贈(zèng)。固定資產(chǎn)在公司及分公司之間的轉(zhuǎn)移，包括未使用、不需用的設(shè)備拆遷入庫。對于不需用或其他原因需要出售的固定資產(chǎn)，由實(shí)物管理部門提出申請，與財(cái)會(huì)部門共同論證作價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理調(diào)出手續(xù)。使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。需要安裝的設(shè)備，由設(shè)備部門組織施工單位編制預(yù)算，財(cái)會(huì)部門根據(jù)審定后的預(yù)算籌措資金，設(shè)備部門組織安裝施工并對安裝工程的質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。實(shí)物管理部門組織采購，設(shè)備到貨后經(jīng)實(shí)物管理部門驗(yàn)收合格辦理入庫手續(xù)。 有償購入。財(cái)會(huì)部門根據(jù)“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”、“工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單”和“移交單”進(jìn)行賬務(wù)處理。 完工的房屋、建筑物在辦理移交前，基建部門要做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基建項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類 折舊年限機(jī)械設(shè)備 10動(dòng)力設(shè)備 15傳導(dǎo)設(shè)備 20運(yùn)輸設(shè)備 10自動(dòng)化控制、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10電子計(jì)算機(jī) 5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī) 5工具及其他生產(chǎn)工具 10生產(chǎn)用房 35受腐蝕生產(chǎn)用房 25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 15非生產(chǎn)用房 40簡易房 10建筑物 20 固定資產(chǎn)折舊的方法采用直線法，預(yù)計(jì)凈殘值率為3％，其計(jì)算公式為： 1 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率=—————————— 預(yù)計(jì)折舊年限 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。 固定資產(chǎn)折舊。各設(shè)備使用單位要設(shè)立本單位所使用的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。固定資產(chǎn)的賬目和資金管理由財(cái)會(huì)部門歸屬管理。 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)可根據(jù)不同情況按照歷史價(jià)值、重置完全價(jià)值等公允價(jià)值計(jì)價(jià)。為確保分公司生產(chǎn)的正常進(jìn)行，公司對分公司占用的資產(chǎn)實(shí)行委托管理，分公司負(fù)責(zé)其占用資產(chǎn)的管理、維修及核算，需要購置固定資產(chǎn)或?qū)ζ湔加玫馁Y產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢和調(diào)出處理時(shí)，必須報(bào)經(jīng)公司歸屬部門批準(zhǔn)。6. 固定資產(chǎn)及在建工程 固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。 對于廢品、廢料、邊角余料等，供應(yīng)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)會(huì)部門對其價(jià)值作價(jià)。發(fā)出材料或半成品時(shí)，由供應(yīng)部門根據(jù)加工合同、計(jì)劃，編制委托加工領(lǐng)料單，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，倉庫據(jù)以發(fā)料。凡經(jīng)分公司生產(chǎn)加工過的，統(tǒng)一歸屬由銷售部門辦理；凡未經(jīng)生產(chǎn)加工的統(tǒng)一歸屬由供應(yīng)部門辦理；其他存貨由低值易耗品歸屬管理部門辦理；其他部門不得自行出售或無償送人。各車間、部門嚴(yán)禁私設(shè)小倉庫。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，及時(shí)查明原因、數(shù)量、金額，據(jù)以編制存貨盤點(diǎn)表，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，按規(guī)定程序，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后分別情況及時(shí)處理。倉庫保管員要認(rèn)真登記庫存材料明細(xì)賬，并結(jié)出數(shù)量，材料會(huì)計(jì)要及時(shí)進(jìn)行稽核。 倉庫保管員必須以用料計(jì)劃、領(lǐng)料單作為發(fā)出材料的合法依據(jù)，嚴(yán)禁憑白條出庫。. 2 對于購入的金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。 低值易耗品的管理。 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，由領(lǐng)料單位完整地填制領(lǐng)料單，并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)料人簽字，保管員根據(jù)用料單位當(dāng)月主要原材料的消耗定額用料計(jì)劃和領(lǐng)料單發(fā)料，發(fā)料后保管員要及時(shí)記賬。如發(fā)現(xiàn)與合同價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量不符或其他爭議時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)提出拒付理由，通知財(cái)會(huì)部門拒付款。收到外地采購的賬單后，由歸屬部門進(jìn)行審核并簽署意見，財(cái)會(huì)部門核對無誤后據(jù)此辦理付款手續(xù)。. 9 市內(nèi)采購一般以轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。 負(fù)責(zé)歸屬采購部門要對采購的質(zhì)量負(fù)責(zé)。大額物資的采購要與供應(yīng)單位簽訂合同，財(cái)會(huì)部門要參加合同的簽訂工作，并留存一份，作為付款依據(jù)。 銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的管理。 歸屬管理生產(chǎn)設(shè)備的部門（或人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工裝、模具等在用低值易耗品歸屬管理。分公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分公司的原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)品、外購半成品的訂貨、采購及倉庫管理，并負(fù)責(zé)委托加工產(chǎn)品的物資管理。 存貨的采購及實(shí)物的管理。存貨的發(fā)出和領(lǐng)用采用加權(quán)平均法核算。計(jì)提比例為：1年以內(nèi)—5%，12年—10%，23年—20%，3年以上—30% 存貨的管理. 1 存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗而儲(chǔ)備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)品、自制半成品、產(chǎn)成品、建筑材料、修理備件等。對于到期對方未能支付或未能全部支付的票據(jù)，協(xié)助有關(guān)部門根據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行追索賠償，同時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目繼續(xù)催收。. 8 建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，收到應(yīng)收票據(jù)后由出納人員逐筆登記其編號(hào)、出票日期、票面金額、合同號(hào)、付款人、承兌人、到期日、收款日、收回金額等，并根據(jù)需要或可能向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)。. 7 嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，需經(jīng)董事會(huì)通過并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)部門審批后，方可處理。. 5 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)而造成的壞賬損失，以法院出具的證明或判決文件為確認(rèn)壞賬的依據(jù)。. 3 財(cái)會(huì)科要及時(shí)辦理貨款托收和應(yīng)收款項(xiàng)的核對，并會(huì)同有關(guān)部門研究制訂有效措施清理應(yīng)收款項(xiàng)，促使資金及時(shí)回籠。. 2 建立往來帳戶結(jié)算的定期核對與清理制度。. 1 及時(shí)登記往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成。. 3 禁止非因公借款。 備用金. 1 出差人員借款或采購借款，必須填制請款單，注明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)借款金額。 資金存儲(chǔ)與調(diào)撥需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。出納人員要妥善保管支票，實(shí)行印鑒分管制度。填錯(cuò)的支票要加蓋作廢戳記，與存根一并保存。如確需簽發(fā)空白支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期等。發(fā)現(xiàn)亂使用支票，財(cái)會(huì)部門有權(quán)令其糾正，并有權(quán)停止經(jīng)辦人借用支票。 支票持有人要妥善保管，防止丟失，不得擅自改變支票用途。領(lǐng)用支票三日內(nèi)需將支票存根連同發(fā)票等有關(guān)憑證一并交財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。除特殊情況外不允許出現(xiàn)1個(gè)月以上的未調(diào)節(jié)賬項(xiàng)。 設(shè)置銀行日記賬，由出納人員每日根據(jù)合法的記賬憑證逐筆登記并做到日清日結(jié)。 出納員按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查原始憑證和記賬憑證，對違反制度規(guī)定及不合理的開支，應(yīng)拒絕付款。 實(shí)行填寫收據(jù)、開具發(fā)票、審核報(bào)銷單據(jù)等與收付貨幣資金分開制度。 不可用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；一切貨幣資金收入，都要及時(shí)入賬。確有困難