【正文】 宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 假設(shè)：（）公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年月日宣告分派 現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ ） 】*％ 借：應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：投資收益股利收入 假設(shè)：（）公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年月日宣告分派 現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ ） 】*％ 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 投資收益鼓勵(lì)收入 假設(shè)：（）引用例（），公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年月日宣告分派 現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ ）（ ）】*％（ ） 借：應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：投資收益股利收入 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資公司帳面 假設(shè)：（）引用例（），公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年月日宣告分派 現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ ）（ ）】*％（ ） 高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多恢復(fù) 借：應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：投資收益股利收入 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資公司帳面 （原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益、權(quán)益法所用科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）（股權(quán)投資準(zhǔn)備）投資收益股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)、取得 （） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）……占被投資公司應(yīng)享有份額 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備……投資差額部分 銀行存款、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益()被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）（）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 （）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份追加持股比例*當(dāng)年持有月份（）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）（）被投資公司接收捐贈(zèng) 、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）……支付的相關(guān)稅費(fèi) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅處理 借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積、投資公司 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）………被投資公 司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn) 資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（）專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（）投資差額攤銷(xiāo)（期限：、合同約定投資期限，按此期限；、無(wú)規(guī)定不超過(guò)年） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） （）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中 代實(shí)際金額、被投資公司）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…… 貸：累計(jì)折舊）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整………）減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整… ）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金……按調(diào)整年度計(jì)提比例* 盈余公積法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）、投資公司）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整……上 *股權(quán)比例 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整））若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…… 貸：以前年度損益調(diào)整 ）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……調(diào)減的未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 投資收益（借或貸，差額部分）、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司……成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）……權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）……權(quán)益法下帳面余額、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法［以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額］、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：銀行存款、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司、再投資后，追溯調(diào)整【追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額】追加投資前確認(rèn)投資差額攤銷(xiāo)年限*已持有期間…… （成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額） 攤銷(xiāo)年限*已持有期間【持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益】持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng) 數(shù)*所占份額……… 【成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)】持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益 追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本）(初始投資成本確認(rèn)的 原始投資差額 分派的股利) （股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資 差額確認(rèn)攤銷(xiāo)部分 （損益調(diào)整）………… 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司…………調(diào)整時(shí)帳面數(shù) 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………（累計(jì)影響數(shù)）、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司………實(shí)際投資成本(含稅費(fèi)) 貸：銀行存款、以下分錄見(jiàn)例題舉例：公司年月日已銀行存款 元購(gòu)入公司股票，持股比例占％，另支付 元相關(guān)稅費(fèi)。即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計(jì)算結(jié)果時(shí)，沖減，時(shí)，恢復(fù)沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額、恢復(fù)以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 期股權(quán)投資公司 貸：投資收益股利收入 、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 　 投資收益股利收入 舉例：公司年月日以已銀行存款購(gòu)入公司％股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資投資、成本法 、取得 （）購(gòu)買(mǎi) 　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)、（）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)、日常事務(wù)（）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：銀行存款（）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份全年月份）○我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 投．短期投資①購(gòu)入借：短期投資股票債券基金　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款現(xiàn)金 貸：短期投資－股票債券③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股債(分?jǐn)偛糠?貸：短期投資 －股票債券 應(yīng)收股利應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股債（借或貸）、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：原材料(庫(kù)存商品) 增值稅＝加工費(fèi)*稅率借：委托加工物資(直接出售)、支付消費(fèi)稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 貸：原材料 月銷(xiāo)售成本＝*（％）＝萬(wàn)元銷(xiāo)售成本＝*％＝元、毛利率法銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，年月月初存貨萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入萬(wàn)元，上月毛利率％，求月末成本。成本率＝（）（）＝％本期購(gòu)入存貨元，售價(jià)元，本期銷(xiāo)售收入元，本期銷(xiāo)售成本是多少？ 貸：材料成本差異計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異本期差異）（月初計(jì)劃成本本期計(jì)劃成本）、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異借：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）貸：物資采購(gòu)借：材料成本差異借方（超支）： 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）、入庫(kù) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計(jì)價(jià)、計(jì)劃成本法、付款、發(fā)票到達(dá) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、用于職工福利貸：資本公積其他資本公積、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）、接受捐贈(zèng) 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 貸：原材料（等） 補(bǔ)充部分、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款公司（總價(jià)）、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨、原材料（）取得①發(fā)