【正文】 稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出. 租賃費(fèi)租賃費(fèi)是指企業(yè)租用管理用房屋、設(shè)備等支付的租賃費(fèi)用。應(yīng)該從專項(xiàng)儲(chǔ)備中列支，故此科目暫不使用。借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 信息化費(fèi)信息話費(fèi)是指企業(yè)為了提高辦公的現(xiàn)代化程度支付的信息化費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—顧問(wèn)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 中介服務(wù)費(fèi)中介服務(wù)費(fèi)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中雇傭中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)支付的各項(xiàng)費(fèi)用。. 存貨損失存貨損失是指原材料和庫(kù)存商品等存貨因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。借：管理費(fèi)用—許可費(fèi)及許可證費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 壞賬損失新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下發(fā)生的壞賬損失應(yīng)該在資產(chǎn)減值損失中。借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 項(xiàng)目研發(fā)及咨詢費(fèi)項(xiàng)目研發(fā)及咨詢費(fèi)是指企業(yè)管理決策過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用等。借：管理費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 訴訟費(fèi)訴訟費(fèi)是指企業(yè)因?yàn)橐蛟V訟而發(fā)生的案件受理費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 審計(jì)評(píng)估費(fèi)審計(jì)評(píng)估費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)為了滿足法律、規(guī)則等要求進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)或其他資產(chǎn)評(píng)估等支付的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—出國(guó)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 文體活動(dòng)企業(yè)因組織文體活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該從工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支，故本科目暫不使用。此項(xiàng)費(fèi)用從專項(xiàng)費(fèi)用中列支，故本科目暫停使用。需要注意的是應(yīng)該在憑證后附上會(huì)議費(fèi)證明文件：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷. 稅金稅金是指應(yīng)該在管理費(fèi)用下核算的幾項(xiàng)稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及其他稅費(fèi)等。借：管理費(fèi)用—水資源費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)是指企業(yè)管理及職能部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等. 維修費(fèi)維修費(fèi)是指企業(yè)管理和職能部門辦公場(chǎng)所及辦公設(shè)備發(fā)生的各項(xiàng)維修費(fèi)用。借：在建工程—待攤投資—建設(shè)單位管理費(fèi)—工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工會(huì)經(jīng)費(fèi)制造費(fèi)用—員工成本—工會(huì)經(jīng)費(fèi)銷售費(fèi)用—員工成本—工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi). 廣告宣傳此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進(jìn)行的廣告宣傳所支付的費(fèi)用，一般為小型宣傳活動(dòng)等。1. 預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，將保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用，在保險(xiǎn)的受益期間內(nèi)攤銷。借：管理費(fèi)用—郵寄費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等. 書刊雜志資料費(fèi)書刊雜志資料費(fèi)是指管理及職能部門訂購(gòu)書刊、雜志等資料的費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等. 打字復(fù)印打字復(fù)印科目主要核算委托外部進(jìn)行的打字、復(fù)印工作發(fā)生的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等. 水電費(fèi)此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費(fèi)用。主要包括：購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用—汽車費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出?！旧a(chǎn)成本—直接人工下各明細(xì)科目的處理。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等4. 已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)所組合成的資產(chǎn)組，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例規(guī)定如下：賬齡應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款1年以內(nèi)（含）1—2年（含2年）3%3%2—3年（含3年）5%5%3—4年（含4年）10%10%4—5年（含5年）20%20%5年以上50%50%但對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，應(yīng)比照單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中：1) 與集團(tuán)總部發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應(yīng)按未來(lái)可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價(jià)值差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)一般指對(duì)某債務(wù)人的單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)占該應(yīng)收款項(xiàng)總額10%（含10%）或金額在100萬(wàn)元以上的款項(xiàng)。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 計(jì)提壞賬企業(yè)持有的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款以及長(zhǎng)期應(yīng)收款等。借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：其他業(yè)務(wù)收入—其他2) 其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)該包括與提供其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的發(fā)生的各項(xiàng)人工成本、費(fèi)用、稅金等各項(xiàng)支出。會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：其他業(yè)務(wù)收入—其他2) 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本與提供勞務(wù)收入相關(guān)的人員的各項(xiàng)支出、稅金等各項(xiàng)支出應(yīng)該歸集到其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃2. 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本與租賃資產(chǎn)相關(guān)的折舊、修理、稅金等成本費(fèi)用支出應(yīng)該歸集在其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。會(huì)計(jì)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本—水費(fèi)（或電費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性—水、電費(fèi)等. 租賃收入企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費(fèi)用等所有成本應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)處理如下：1. 轉(zhuǎn)售水、電借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：其他業(yè)務(wù)收入—水（或電）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本在支付供電、供水企業(yè)時(shí)，對(duì)應(yīng)外售部分的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。. 銷售原材料企業(yè)銷售原材料應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。會(huì)計(jì)核算如下：1. 外購(gòu)品銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外購(gòu)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外購(gòu)商品、其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品—外購(gòu)商品. 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品2. 集團(tuán)內(nèi)部銷售1) 產(chǎn)品集團(tuán)內(nèi)部銷售借：內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2) 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品二、 未結(jié)算暫估銷售會(huì)計(jì)期末，對(duì)于已經(jīng)發(fā)出商品，并轉(zhuǎn)移主要風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)利，但尚未開(kāi)具發(fā)票結(jié)算的交易期末暫估入賬，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、1. 產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性—暫估應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品—產(chǎn)成品3. 次月初紅字沖銷上月暫估銷售借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性—暫估應(yīng)收款(紅字)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額(紅字)三、 分期收款具有融資性質(zhì)銷售1. 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未確認(rèn)融資收益2. 每期收到貨款或增值稅時(shí)：借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額3. 確認(rèn)融資收益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）未確認(rèn)融資收益. 外購(gòu)品銷售此科目核算的是企業(yè)外購(gòu)商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。為了方便對(duì)產(chǎn)品銷售進(jìn)行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過(guò)應(yīng)收賬款（集團(tuán)外部銷售）或內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款（內(nèi)部銷售）核算，這兩個(gè)科目對(duì)購(gòu)貨方設(shè)置輔助核算。1. 企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生研發(fā)支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等2. 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出收入. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn). 產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)研發(fā)根據(jù)所處的階段不同，會(huì)計(jì)處理方法也不同。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（實(shí)際發(fā)生金額）. 研發(fā)支出研究支出是指企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)等方面進(jìn)行研究所支付的各項(xiàng)支出。實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用、原材料等1. 在會(huì)計(jì)期末，如果企業(yè)提供勞務(wù)交易成本能夠可靠估計(jì)，則按照完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)成本。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（紅字）貸：資產(chǎn)減值損失（紅字）. 勞務(wù)成本勞務(wù)成本是指企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)（不含建造合同）所發(fā)生的成本。借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 （應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取跌價(jià)準(zhǔn)備是指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分計(jì)提存貨跌價(jià)損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2. 查明原因后，扣除應(yīng)收責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2. 查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)入庫(kù)存商品。主要是指拖車、推土車等的費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—大修費(fèi)貸：原材料、應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性等十六、 勞務(wù)費(fèi)用此科目用于核算生產(chǎn)部門為外包部分勞務(wù)而支付的勞務(wù)費(fèi)。1. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)借：制造費(fèi)用—安全生產(chǎn)費(fèi)貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提2. 用于安全方面費(fèi)用性支出借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—專項(xiàng)儲(chǔ)備列支貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等3. 動(dòng)用安全儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)1) 購(gòu)買設(shè)備，與正常固定資產(chǎn)構(gòu)建核算相同借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款等2) 支付安裝費(fèi)等借：在建工程貸：應(yīng)付賬款、原材料等3) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4) 按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊十三、 電話費(fèi)此科目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的手機(jī)或固定電話的通話費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗貸：原材料等十一、 化驗(yàn)費(fèi)此科目主要用于核算生產(chǎn)中發(fā)生的產(chǎn)品的化驗(yàn)費(fèi)等。一般包括：筆墨紙硯費(fèi)用、飲用水費(fèi)用等。借：制造費(fèi)用—低值易耗品貸：原材料八、 差旅費(fèi)該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用及其補(bǔ)助。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊六、 修理費(fèi)該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費(fèi)用。1. 電費(fèi)成本分?jǐn)偨瑁褐圃熨M(fèi)用—電費(fèi)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性—水、電費(fèi)2. 月末預(yù)提電費(fèi)借：制造費(fèi)用—電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款3. 下月結(jié)算時(shí)沖銷預(yù)提電費(fèi)借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性—水、電費(fèi)4. 支付電費(fèi)借：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性—水、電費(fèi)貸：銀行存款四、 勞保費(fèi)勞保費(fèi)應(yīng)該在專項(xiàng)儲(chǔ)備中列支，故此科目停用。借：制造費(fèi)用—水費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—經(jīng)營(yíng)性三、 電費(fèi)此科目核算車間用電費(fèi)用。二、 水費(fèi)此科目核算車間用水費(fèi)用。一、 員工成本該科目主要核算為車間（如機(jī)動(dòng)、修理車間）工作人員的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、各種福利、各種保險(xiǎn)、住房公積金、提前退休福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為職工支付其他費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用二、 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本主要核算：(1) 中煤沒(méi)有使用此科目. 制造費(fèi)用此科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)10) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指根據(jù)工會(huì)法按工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)11) 企業(yè)為員工支付的其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—其他貸：應(yīng)付職工薪酬—其他（及沒(méi)有對(duì)應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)科目的所有支出）8. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用此科目下核算由制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入的總額。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利4) 企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5) 企業(yè)為員工繳納的住房公積金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金6) 企業(yè)為員工支付的提前退休福利借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工—提前退休福利貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利7) 企業(yè)向員工支付的住房補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人