企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理制度-文庫吧資料
2025-04-21 22:32本頁面
【正文】 專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； ?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； ?。ㄋ模┥婕柏?zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明； ?。ㄎ澹p失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； （二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； ?。ㄎ澹p失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； ?。ǘ┫蚬矙C(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本的確定依據(jù)； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； ?。ㄈ┥婕柏?zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； ?。ㄋ模┰擁?xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅成本確定依據(jù)； ?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； （三）存貨盤點(diǎn)表； ?。ㄋ模┐尕洷９苋藢?duì)于盤虧的情況說明。 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。 第五章 第二十四條 第二十三條 第二十二條 第二十一條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； ?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； ?。ㄈ┙鹑跈C(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料?！ 〉诙畻l 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第十九條 第四章 第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： （一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定； ?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； ?。ㄈ┕ど滩块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； ?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； （五）行政機(jī)關(guān)的公文； ?。I(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告； ?。ㄆ撸┚哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； ?。ò耍┲俨脵C(jī)構(gòu)的仲裁文書； （九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)； （十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。 第三章對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查?！ 〉谑鍡l 第十四條 第十三條國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)?！ 〉谑l 第十一條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除?！ 〉谑畻l 第九條其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)
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