【正文】 濟(jì)、技術(shù)等原因的說(shuō)明；(2)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值等的書(shū)面證明；(3)有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的品質(zhì)鑒定報(bào)告；(4)無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；(5)無(wú)形資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況的說(shuō)明。企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)直接扣除的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷(xiāo)；③取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)；④購(gòu)買(mǎi)的計(jì)算硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。審核本期攤銷(xiāo)額及其會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理是否正確。(3)評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)繳所得稅的影響，審核無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定。(1)獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(1)因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程造成的損失，依據(jù)賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除的具體金額；(2)由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程造成的損失，依據(jù)賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額，確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除的具體金額。(2)由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，應(yīng)取得下列證據(jù)：①有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故的證明；②涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)取得保險(xiǎn)理賠的說(shuō)明；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。4．獲取充分必要的證據(jù)。3．在建工程及其他資產(chǎn)狀態(tài)的審核。(1)獲取或編制在建工程及其他資產(chǎn)遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確。(三)在建工程及其他資產(chǎn)損失的審核1．在建工程及其他資產(chǎn)損失，包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生的損失。5．確認(rèn)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的金額。(3)對(duì)被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)取得下列證據(jù)：①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案和結(jié)案的相關(guān)證明材料；②涉及責(zé)任人的，應(yīng)取得責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)取得保險(xiǎn)公司理賠情況的說(shuō)明。(1)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)取得：①固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；②盤(pán)虧情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。實(shí)地觀察報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，并進(jìn)行記錄、拍照等。①通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等資料，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；②審核竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符；③審核投資者投入固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)有關(guān)部門(mén)或有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)確認(rèn)，交接手續(xù)是否齊全。(2)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)繳所得稅的影響，審核固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否符合稅法及有關(guān)規(guī)定。2．固定資產(chǎn)損失真實(shí)性審核。計(jì)算企業(yè)的存貨確已形成財(cái)產(chǎn)凈損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失，并扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后的余額，確認(rèn)存貨損失稅前扣除的具體金額。對(duì)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失的應(yīng)提供或取得以下證據(jù)：①資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說(shuō)明；②企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書(shū)面證明；③有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的品質(zhì)鑒定報(bào)告；④有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況的說(shuō)明。①取得公安機(jī)關(guān)出具的相關(guān)報(bào)案、結(jié)案證明材料；②取得涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明材料；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)取得保險(xiǎn)公司理賠情況的說(shuō)明材料。①屬于單項(xiàng)或批量金額較小的存貨，應(yīng)取得企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定證明；②屬于單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)取得保險(xiǎn)公司理賠情況的說(shuō)明；④取得企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況的責(zé)任認(rèn)定、賠償情況及相關(guān)審批文件；⑤殘值情況的說(shuō)明。①取得存貨盤(pán)點(diǎn)表；②存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；③取得盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同或相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù))；④企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。4．獲取充分必要的證據(jù)。3．報(bào)廢、毀損存貨的審核。重大盤(pán)虧事項(xiàng)是否已獲得必要解釋?zhuān)槐P(pán)虧事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確并已獲批準(zhǔn)；盤(pán)虧事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬，非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，并同時(shí)確認(rèn)為損失。(2)確認(rèn)存貨盤(pán)點(diǎn)日盤(pán)虧數(shù)量。2．存貨損失真實(shí)性的審核。三、非貨幣性資產(chǎn)損失的審核(7)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，依據(jù)有關(guān)境外證明材料，確認(rèn)壞賬損失稅前扣除的具體金額。在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，計(jì)算并確認(rèn)不能收回的壞賬損失的具體金額。(4)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，計(jì)算并確認(rèn)不能收回的壞賬損失的具體金額。(2)對(duì)尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，計(jì)算并確認(rèn)不能收回的壞賬損失的具體金額。5．確認(rèn)壞賬損失稅前扣除的金額。(3)符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬，應(yīng)取得下列證據(jù)：①企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組的批準(zhǔn)文件、法院判決書(shū)、裁決書(shū)和企業(yè)債務(wù)重組方案及相關(guān)資料；②企業(yè)應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的有效憑證和賬務(wù)處理證據(jù)等。(1)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷(xiāo)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得以下證據(jù)：①法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)判決書(shū)及破產(chǎn)清算的清償文件；②政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；③工商等有關(guān)部門(mén)出具的注