村級發(fā)展互助資金會計核算辦法-文庫吧資料
2025-04-20 22:17本頁面
【正文】 知互助社，互助社應將該收入，記在這個科目之下。年末結轉后，本科目應無余額。接受的政府補助時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目的“互助資金補助”、“風險補助金”或“其他補助”明細科目。 (11)政府補助收入：核算互助社得到的政府撥付的財政資金或補助，并按照補助的性質設置二級明細科目。借記本科目，貸記“限定性凈資產”或“非限定性凈資產’’科目。取得收入時，按照實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。年末結轉后，本科目應無余額。收到時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；成員退社時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。年末，應將本科目中“互助金捐贈”明細科目的余額轉入限定性凈資產，借記本科目“互助金捐贈”明細科目，貸記“限定性凈資產——集體資本”科目；將本科目中“其他捐贈”明細科目的余額轉入非限定性凈資產，借記本科目“其他捐贈明細科目，貸記“非限定性凈資產”科目；年末結轉后，本科目應無余額。 (8)捐贈收入：互助社接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入并按照捐贈用途設置明細科目，分別為“互助金捐助”和“其他捐贈”。同時，將成本類中中的“業(yè)務活動成本”科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務活動成本”科目。本科目應按“集體資本”(即政府投入的互助資金)、“社員資本”(即社員繳納的互助金)、“公益金”(即按照《章程》規(guī)定用于本村公益事業(yè)的資金)、“公積金”(按照《章程》規(guī)定滾入的資本金)和計提的“風險準備金”以及“風險補助金”(政府補助用于風險防范的資金)進行明細核算。互助資金限定性凈資產特指互助社收到的政府(捐贈)投入的互助資金、社員繳納的互助金，以及《章程》規(guī)定在占用費中提取的有特定用途的收益。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的非限定性凈資產。借記“政府補助收入一其他補助”、“捐贈收入一其他捐贈”、“其他收入”科目和“提供服務收入”科目，貸記本科目。 (6)非限定性凈資產：這個科目僅在互助社年末結轉時使用。發(fā)生應付、暫收款項時，借記有關科目，貸記本科目；償還應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。但“應收賬款只核算互助資金借款；而“其他應收款”核算互助資金以外的借款?！坝馄诮杩睢本褪腔ブ缟鐔T沒有按照約定時間歸還的借款，而其余的借款均為“正常借款”。本科目期末借方余額，反映互助社尚未收回的應收賬款。這是互助社最主要的業(yè)務。 (3)應收賬款：就是互助社向社員發(fā)放的互助資金借款?；ブ鐚⒖铐棿嫒脬y行時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金’’等有關科目，貸記本科目。 (2)銀行存款：就是互助社與金融機構發(fā)生的經濟業(yè)務，包括上級給互助社的撥款、互助社去銀行的存款或取款、銀行給互助社計算的存款利息等業(yè)務。 會計科目的使用 (1)現(xiàn)金：就是互助社所持有的人民幣現(xiàn)鈔也叫庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。為了簡化互助社的核算，全面反映互助資金的運轉和使用，根據(jù)財政部《民間非營利組織會計制度》和互助資金的特點，互助資金一共設置了一級科目15個以及部分二級明細科目：常用會計科目表類別序號編號一級會計科目二級會計科目資產類11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31121應收帳款（1）正常借款（2）逾期借款41122其他應收款按債務人設置負債類52209其他應付款按債權人設置凈資產類63101非限定性凈資產 73102限定
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