村級(jí)發(fā)展互助資金會(huì)計(jì)核算辦法(編輯修改稿)
2025-05-11 22:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 余額，反映互助社尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 (6)非限定性凈資產(chǎn)：這個(gè)科目?jī)H在互助社年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用?；ブ缒昴俜窍薅ㄐ缘母魇杖腩?lèi)科目余額和《章程》規(guī)定在占用費(fèi)中用于資金管理的部分轉(zhuǎn)入本科目。借記“政府補(bǔ)助收入一其他補(bǔ)助”、“捐贈(zèng)收入一其他捐贈(zèng)”、“其他收入”科目和“提供服務(wù)收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。 (7) 限定性凈資產(chǎn)：這個(gè)科目也僅在互助社年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用。互助資金限定性凈資產(chǎn)特指互助社收到的政府(捐贈(zèng))投入的互助資金、社員繳納的互助金，以及《章程》規(guī)定在占用費(fèi)中提取的有特定用途的收益。如公益金、公積金等。本科目應(yīng)按“集體資本”(即政府投入的互助資金)、“社員資本”(即社員繳納的互助金)、“公益金”(即按照《章程》規(guī)定用于本村公益事業(yè)的資金)、“公積金”(按照《章程》規(guī)定滾入的資本金)和計(jì)提的“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”以及“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”(政府補(bǔ)助用于風(fēng)險(xiǎn)防范的資金)進(jìn)行明細(xì)核算。年末，互助社將“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”和“會(huì)費(fèi)收入”科目余額和“提供服務(wù)收入”科目中按照《章程》規(guī)定計(jì)算出來(lái)的公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入本科目，借記“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將成本類(lèi)中中的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。 (8)捐贈(zèng)收入：互助社接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入并按照捐贈(zèng)用途設(shè)置明細(xì)科目，分別為“互助金捐助”和“其他捐贈(zèng)”。接受捐贈(zèng)時(shí)，按照確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應(yīng)將本科目中“互助金捐贈(zèng)”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“互助金捐贈(zèng)”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——集體資本”科目；將本科目中“其他捐贈(zèng)”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“其他捐贈(zèng)明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 (9)會(huì)費(fèi)收入：核算互助社按照《章程》規(guī)定向成員收取的會(huì)費(fèi)即互助金。收到時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；成員退社時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——社員資本”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 (10)提供服務(wù)收入：核算互助社根據(jù)《章程》規(guī)定為成員提供借款所收取的資金占用費(fèi)收入。取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。年末，將本科目余額按照《章程》規(guī)定，屬公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，其余的轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”或“非限定性凈資產(chǎn)’’科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 (11)政府補(bǔ)助收入：核算互助社得到的政府撥付的財(cái)政資金或補(bǔ)助，并按照補(bǔ)助的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。政府投入的互助資金為“互助金補(bǔ)助，作風(fēng)險(xiǎn)防范的補(bǔ)助資金為“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”，除此之外的為“其他補(bǔ)助”。接受的政府補(bǔ)助時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目的“互助資金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”或“其他補(bǔ)助”明細(xì)科目。年末，將本科目中“互助金補(bǔ)助”、“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助
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