【正文】 一、 辨析題 、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。 答 ：（ 1）根據(jù)實(shí)際情況，該 公司以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象，適合采用分批法計(jì)專業(yè)好文檔 算產(chǎn)品成本。 3. 某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 2. 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（ 6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（ 4）采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。 答 ：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購(gòu)貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門。當(dāng)然，第一、第二織布車間也可采用品種法計(jì)算成本 三、 作品題 1. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式 ， 并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。 根據(jù)上述成本核算方法的特點(diǎn)，該廠成本核算方法的選擇不大合理。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時(shí)間上往往即有已完工的產(chǎn)成品，又有未完工的在產(chǎn)品和半成品，不可能等全部產(chǎn)品完工后再計(jì)算成本。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。由于在未完工時(shí)沒有產(chǎn)成品，完工后又沒有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會(huì)同時(shí)并存，因而也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配。如重型機(jī)床、船舶、精密儀器和專用設(shè)備等。 分批法：分批法也稱定單法，是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法?；蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計(jì)算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。品種法主要適用于大批量單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。 品種法：是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。為了加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，廠財(cái)務(wù)部對(duì)各車間生產(chǎn)的半成品均要進(jìn)行考核；另外，主管部門還要對(duì) 半成品成本情況進(jìn)行評(píng)比和檢查。各工序生產(chǎn)的半成品直接供下一工序使用，不經(jīng)過半成品庫(kù)。該廠第一紡紗車間紡的紗全部對(duì)外銷售，第二紡紗車間紡的紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡的紗供第二織布車間使用。 8. 小李應(yīng)聘到一家紡織廠做成本會(huì)計(jì)員，財(cái)務(wù)部老成本會(huì)計(jì)張師傅向小張介紹了企業(yè)的基本情況，該紡織廠規(guī)模不大，共有三個(gè)紡紗車間，兩個(gè)織布車間。期間費(fèi)用＝企業(yè)管理人員工資 40 000 元 +電話費(fèi) 1 000 元 +支付購(gòu)買原材料所借款項(xiàng) 10 萬元的利息 5 000 元 +支付購(gòu)買車間用設(shè)備所借款項(xiàng) 50 萬元的利息 30 000 元＝ 76000 元。 該企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員在劃分成本界限時(shí)出錯(cuò) 。三是正確劃分各個(gè)月份之間的費(fèi)用界限。 答 ：正確劃分各種費(fèi)用的界限一般有四條原則 :一是正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本和不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。 8. 某企業(yè) 8 月份有關(guān)費(fèi)用資料如下，生產(chǎn)耗用原材料 80 000 元，輔助材料 1 000 元，燃料2 000 元，電費(fèi) 5 000 元，生產(chǎn)工人工資 10 000 元，車間管理人員工資 5 000 元，車間辦公費(fèi) 500 元，生產(chǎn)用機(jī)器修理費(fèi) 500 元，企業(yè)管理人員工資 40 000 元，電話費(fèi) 1 000元，支付購(gòu)買原材料所借款項(xiàng) 10 萬元的利息 5 000 元，支付購(gòu)買車間用設(shè)備所借款項(xiàng) 50萬元的利息 30 000 元，固定資產(chǎn)報(bào)廢清理損失 1 000 元。（ 2）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用多欄式賬頁進(jìn)行核算，明細(xì)分類核算可以設(shè)置以下欄目： 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品所得稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 已交稅金 等。但以下幾點(diǎn)不大合理。 （ 7）按照會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料每月編制稅金表，做到賬表相符，并符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和報(bào)表編制要求，每月根據(jù)報(bào)表、賬簿等編制增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報(bào)表，做到表表相符，賬表相符。 （ 5）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用三欄式賬頁進(jìn)行核算。 （ 3）按規(guī)定不能抵扣的不予抵扣。 （ 1）企業(yè)當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一個(gè)月進(jìn)賬，并按不同稅率正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其他銷售產(chǎn) 品也均需計(jì)算繳納增值稅。是符合產(chǎn)品核算的重要性原則。根據(jù)產(chǎn)品成本核算的權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則 ,小明把 產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”四個(gè)成本項(xiàng)目是正確的。 三 ,重要性原則；四 ,及時(shí)性原則： ,及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 人員及時(shí)提供信息 。 一 ,實(shí)際成本核算原則： ,按發(fā)生時(shí)實(shí)際耗費(fèi)數(shù)確認(rèn) 本按實(shí)際數(shù)入帳。（附注：產(chǎn)品成本核算原則主要有：實(shí)際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時(shí)性原則、一致性原則） 答 ：教師閱卷答案提示：成本項(xiàng)目的設(shè)置四個(gè)成本核算項(xiàng)目是正確的，從核算工作量和方法的合理性角度分析原因。其中 “ 直接材料 ” 成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)為多欄式明細(xì)項(xiàng)目，分 “ 原材料 ” 、 “ 主要材料 ” 、 “ 燃料 ” 、 “ 輔助材料 ” 等小欄目詳細(xì)反映其所耗，為考核所有材料耗費(fèi)提供資料，但由于其中的輔助材料 所占比例非常小，決定不按實(shí)際成本計(jì)價(jià)而按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。于是他根據(jù)學(xué)校所學(xué)，仔細(xì)規(guī)劃了成本核算方案。小明是剛分配到該公司擔(dān)任成本核算的會(huì)計(jì)人員。就計(jì)算的成本項(xiàng)目來說還應(yīng)增加燃料及動(dòng)力方面的 內(nèi)容。 4. 制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成 本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。 2. 直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。一般產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目包括 直接材料、直接人工、 燃料及動(dòng)力 、制造費(fèi)用。 （ 6）定額比例法， 此種方法適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。（ 4）在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，且原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（ 2）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；此種方法適用于適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。請(qǐng)簡(jiǎn)要分析一下企業(yè)實(shí)務(wù)中常用的分配方法？ 答 ： 企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)費(fèi)用比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用合適的分配方法。 4. 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，在成本計(jì)算工作中是一個(gè)重要而又比較復(fù)雜的問題。一是成本核 算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購(gòu)部門等多部門的配合；二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。（ 3）一般賬目的管理專業(yè)好文檔 都是每月放在月末盤點(diǎn)一次，年度在年末進(jìn)行一次大盤點(diǎn)，而不管工作量的大小。“基本生產(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動(dòng)力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。比如：領(lǐng)料單之類的。 答 ： 不認(rèn)同這種說法。完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用 +本期生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品所耗原材料費(fèi)用 3. 某企業(yè)成本會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制定本企業(yè)的成本核算制度如下： （ 1）所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規(guī)發(fā)票；（ 2）成本項(xiàng)目有直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本；（ 3）月末或季末不進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了 進(jìn)行一次全年盤點(diǎn)，如果年末工作量大可以不進(jìn)行盤點(diǎn)；（ 4）成本會(huì)計(jì)不要同其他相關(guān)部門參與成本的核算工作，避免財(cái)務(wù)信息外漏。對(duì)照題目的條件，應(yīng)采用 按原材料費(fèi)用計(jì) 價(jià)法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多且變化較大，原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。 答 ：月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是不合適的。產(chǎn)品工時(shí)定額 2. 某機(jī)械制造企業(yè)，在其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中，原材料費(fèi)用所占比重較大，月末在產(chǎn)品較 多且各月之間變化較大，但其定額管理基礎(chǔ)不錯(cuò)，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法。也就是說，根據(jù)各工序原材料消耗定額分別計(jì)算分 配原材料費(fèi)用的完工率（投料率）。其公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工百分比（完工率） 某項(xiàng)費(fèi)用分配率＝該項(xiàng)費(fèi)用總額247。 專業(yè)好文檔 (1)原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。 采用這種方法，在產(chǎn)品既要計(jì)算原材料費(fèi)用，又要計(jì)算工資等其他費(fèi)用。 二、 論述題 1. 某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算，試分析該企業(yè)采用的按年初數(shù)固定成本計(jì)算是否正確，并分析理由？ 答 ： 該企業(yè)采用按年初數(shù)固定成本計(jì)算 是不正確的。但產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)情況復(fù)雜多樣，管理?xiàng)l件也參差不齊，為簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作或較好地利用既有管理?xiàng)l件，可采用其他成本核算方法，比如分類法和定額法。三是生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間的分配情況不同。不同成本計(jì)算方法的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是成本計(jì)算對(duì)象不同。 答 ： 這種說法是正確的。應(yīng)付 融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用在長(zhǎng)期應(yīng)付款中核算的，不在應(yīng)付賬款中核算。 8. 應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，因賒購(gòu)商品或勞務(wù)時(shí)而引起的短期債務(wù)，如采取賒購(gòu)方式購(gòu)買的商品、原材料、固定資產(chǎn)及應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用等。在實(shí)務(wù)中， 如果該義務(wù)的金額無法可靠的計(jì)量，那么即使該義務(wù)符合前面兩個(gè)條件，也不能將其確認(rèn)為負(fù)債。 答 ： 這種說法不準(zhǔn)確。 答 ：這種稅法是錯(cuò)誤的，月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的情況下可以不計(jì)算在產(chǎn)品的成本。 因?yàn)?基礎(chǔ)工作至少包含了資產(chǎn)賬面價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量和界定各種費(fèi)用支出的界限與標(biāo)準(zhǔn)。 5. 從會(huì)計(jì)核算角度看，生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)過程的重要內(nèi)容就是對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，加工和整理，確定產(chǎn)品 成本，而這需要健全的成本核算基礎(chǔ)工作的開展來完成，因此實(shí)際成本核算方法設(shè)計(jì)的一個(gè)基本前提就是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。 答 ：這種說法是錯(cuò)誤的。 答 ：這種說法是錯(cuò)誤的，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品適用于定額比 例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配。 3. 各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。計(jì)算公式：月末在產(chǎn)品成本 =月末在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品單位定額成本 ； 完工產(chǎn)品總成本 =（月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生生產(chǎn)成本） 月末在產(chǎn)品成本。 因?yàn)楫a(chǎn)品的各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費(fèi)用脫離定額的差異不大，月末在產(chǎn)品不計(jì)算費(fèi)用差異，對(duì)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費(fèi)用的影響也不大。這種方法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。顯然，電力就不屬于此類企業(yè)。即，原材料每經(jīng)過一個(gè)加工步驟便生產(chǎn)出形狀的性能不同的半成品，上一步驟的半成品是下一步驟的加工對(duì)象，最后一個(gè)步驟加工或裝配完才生產(chǎn)出產(chǎn)成品。分步法主要適用于大量、大批的多步驟生產(chǎn)。 03 任務(wù) _0001 一、 辨析題 1. 分步法適用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大 量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，例如冶金、紡織、電力、造紙。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。） 答 ： 長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自 業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況 設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。） 得分： 0 1. 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。 （ 4） 存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （ 2） 存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序