【正文】 單位，年終對(duì)賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。 ③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶 ,應(yīng)在 本月累計(jì) 行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額 ,登記在月份發(fā)生額下面 ,在摘要欄內(nèi)注明 本年累計(jì) 字樣 ,并在下面劃一通欄單紅線 .12月的 本年累計(jì) 就是本年的累計(jì)發(fā)生額 ,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。 ①?zèng)]有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶 ,不辦理結(jié)賬 ,只需在此行下面劃一單紅線 ,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。 (4)計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額 ,劃雙紅 線以結(jié)束本期記錄 ,然后 ,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期 ,作為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額 . 2. 結(jié)賬方法 (1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。 (2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 ,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間 . (3)編制結(jié)賬分錄。把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,結(jié)算出每一個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 ,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。摘要注明“更正 **憑證”的字樣。 32 （ 2）對(duì)于記錄金額少于實(shí)際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。 （ 1）對(duì)于記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。（錯(cuò)賬更正的第二步驟） 31 會(huì)計(jì)金額記錄錯(cuò)誤。然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯(cuò)記為借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)收賬款。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷 **憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正 **憑證”的字樣。 。 對(duì)固定 資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點(diǎn)實(shí)物，并與賬存數(shù)核對(duì)，看其是否相符。 賬實(shí)核對(duì)。一般來說， 如果借貸雙方金額試算平衡， 帳戶 沒有錯(cuò)誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬 一定 有錯(cuò)誤，要作進(jìn)一步的檢查。 如發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)， 要 逐步查對(duì)到最初的依據(jù) ,，直至查出差錯(cuò)的原因?yàn)橹埂Ｒ袑?shí)做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符。 【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件） 1．計(jì)算機(jī)。 實(shí)驗(yàn)五 【實(shí)驗(yàn)要求】 掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。賬簿的作用主要在于對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是編制單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù) 。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （ 2）銀行存款日記賬的登記 銀行存款日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。填寫時(shí)，要同時(shí)填寫數(shù)量、單價(jià)和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。 “ 銀行存款 ” 總賬期初余額為借方 元 28 明細(xì)賬的登記 （ 1）三欄式明細(xì)賬的登記 三欄式明細(xì)賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。銀行存款期初余額為 149 000 元 例： 根據(jù)背景資料登記 “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬。最后填寫本月合計(jì)，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。 三、賬簿的登記 總分類賬的登記 總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。填寫時(shí)要填寫機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用時(shí)間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章， 并由會(huì)計(jì)主管加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。為了便于與銀行對(duì)賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了 “ 結(jié)算憑證種類和號(hào)碼 ” 欄或?qū)ＴO(shè) “ 現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù) ” 欄。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式 一般采用三欄式，在同一賬頁上分別設(shè) “ 借方 ” 、 “ 貸方 ” 和 “ 余額 ” 三欄。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。 日記賬的設(shè)置 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。根據(jù)實(shí)際需要，各種明細(xì)分類賬分別按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，并為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。 明細(xì)賬的設(shè)置 企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。 26 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 盈余公積 ” 的期初余額為貸方150000 元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 的期初余額為貸方12020 元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 累計(jì)折舊 ” 的期初余額為貸方192020 元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 銀行存款 ” 的期初余額為 415000元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020年 1 月 1日 “ 庫存現(xiàn)金 ” 的期初余額為 6000元。根據(jù)實(shí)際需要，在總分 25 類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對(duì)方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。總分類賬多采用三欄式賬頁。 1．賬簿的設(shè)置 2．賬簿的啟用 3．賬簿的登記 【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件） 1．計(jì)算機(jī)。 【 結(jié)論 】 會(huì)計(jì)憑證的整理和裝訂是企業(yè)財(cái)務(wù)處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)人員快速及時(shí)地查賬，還可以對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。 （ 7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上 “ 某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè) ” 的字樣。 （ 5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個(gè)方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。 （ 2）在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為 5 厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。 要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角 紙。 24 一本憑證，厚度一般以 ~ 厘米為宜。 二、 會(huì)計(jì)憑證的裝訂 裝訂，就是將一扎一扎的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。 在會(huì)計(jì)憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點(diǎn)： 。 【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（ 使用的軟件） 1．計(jì)算機(jī)。記賬憑證的主要作用在于對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類整理 ,運(yùn)用賬戶和借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄 ，填寫記賬憑證時(shí)，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識(shí)點(diǎn)，上機(jī)操作的一個(gè)必要步驟便是畫線，我們?cè)谌粘W(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。 ，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。 記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容： ，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。 23 二、記賬憑證的審核 所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人 員認(rèn)真審核并簽章。 例： 廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2020 年 5 月 7 日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金 80000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 例 ： 廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2020 年 5 月 1 日，向工行湖 22 里支行借入短期借款 5000 元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 7 月 15 日，采購材料，款暫欠，已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 7 月 9 日 ,生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備。 21 根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。 例 ： 廈門化工有限公司 2020 年 7 月 5 日，管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品。貸方科目一般為銀行存款和庫存現(xiàn)金。 背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票 填制銀行存款收款憑證，日期為 2020 年 7 月 25 日，銀行存款為借方科目，摘要為“銷售產(chǎn)品收到貨款”，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記在貸方，金額 500000，應(yīng)交稅費(fèi)記在貸方，明細(xì)科目為“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，金額欄 為 285000，合計(jì)“￥ 585000”，附單據(jù) 2 張。 背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單 填制銀 行存款收款憑證，日期為 2020年 7月 13 日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對(duì)方科目記在貸方，明細(xì)科目為“福州化工廠”，金額欄為 28000，合計(jì)“￥ 28000”，附單據(jù)一張。 例 ： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 7 月 13 日，商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬。 2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái) 【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析） 一、記賬憑證的填制 根據(jù)銀行進(jìn)賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。 19 實(shí)驗(yàn)二 【實(shí)驗(yàn)要求】 掌握記帳憑證編制和審核方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。 。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào) “ ￥ ” ，人民幣符號(hào) “ ￥ ” 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫 “00” 或符號(hào) “ － ” ，有角無分的，分位寫 “0” ，不得用符號(hào) “ － ” ；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整 等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加寫 “ 人民幣 ” 三個(gè)字， “ 人民幣 ” 字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字，有分的，不寫“ 整 ” 或 “ 正 ” 字。 、規(guī)范。 。 具體來看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則： 。同時(shí)，在填制原始憑證時(shí)一定要秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時(shí)間、數(shù)量、金額等欄目 下按照憑證要求和實(shí)際的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫。 ：應(yīng)注意購買辦公用品報(bào)銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫單，人名和部門的填寫，發(fā)票應(yīng)標(biāo)明地點(diǎn)，注意簽章，銀行進(jìn)賬單需要業(yè)務(wù)章。 、嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位或上級(jí)主管部門報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正 ,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正補(bǔ)充。 （二）審核后原始憑證的處理 ，就是真實(shí)、完整、合法的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)辦理各種必要的會(huì)計(jì)手續(xù)。 審核憑證內(nèi)容是否符合國(guó)家的方針、政策、法令制度和計(jì)劃。 合法性審核。 對(duì)外支付款項(xiàng)的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。對(duì)要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。 完整性審核。 有無涂改，有無添加內(nèi)容 和金額。 數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符。 內(nèi)容記載是否清晰，有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象。 二、原始憑證的審核 （一）對(duì)原始憑證的審核，從一般意義上來講，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行： 真實(shí)性審核。 例： 廈門化工有限責(zé) 任公司 2020 年 7 月 3 日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費(fèi) 20 元。請(qǐng)?zhí)顚憮芸钔ㄖ獑巍? 撥款通知單：注意填寫收款單位的信息和金額的大小寫 ，十萬元大寫為壹拾萬元整 ，撥款項(xiàng)目等。實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果如下：數(shù)量 2500 千克、金額 50000 元。 例： 廈門化工有限 責(zé)任公司 2020 年 6 月 30 日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號(hào) 3第一倉庫），計(jì)量單位千克，單價(jià) 20 元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 7 月 3 日，運(yùn)輸部門領(lǐng)用汽修備用配件 100個(gè)，單價(jià) 50 元 盤點(diǎn)報(bào)告表 :填寫單位名稱（倉庫）、材料名稱、單位，實(shí)存和賬存的數(shù)量、金額，盤盈盤虧的結(jié)果。 例： 根據(jù)相關(guān)資料編制工資表。 （四）與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制： 工資表：填寫基礎(chǔ)工資，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā) 金額。 第一聯(lián) :倉庫 (黑色 ): 第二聯(lián) :記賬 (紅色 ): 第三聯(lián) :送料人 (綠色 ) 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 5 月 10 日從福州化工廠購進(jìn) 2020 千克丙酮，單價(jià) 120 元 /千克，共計(jì)貨款 240000 元。請(qǐng)?zhí)顚懭霂靻巍?存根聯(lián)為黑色、入庫聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。 （三）與購貨有關(guān)的原始單據(jù)填制： 辦公用品入庫單：填寫方法與出庫單類似，但要注意分清計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格，以及繳獲和實(shí)收，注意不要填反。第一倉庫當(dāng)日立即發(fā)出商品 200 千克。出庫單分為三聯(lián)：存根（黑色）、記賬聯(lián)（紅色）、回執(zhí)（綠色）。