【正文】 資進行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算?！　∞D(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)賬，借記“事業(yè)結(jié)余”、“專用基金——住房基金”等科目，貸記本科目?！　”究颇堪唇邮苎a助的單位進行明細核算?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的非專項補助，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的專項補助，借記“上級補助收入”等科目，貸記本科目。 　　　　　　　　　　　　第571號科目　　對附屬單位補助 　　本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對附屬單位的專項補助和非專項補助。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　　　　　　　　　　　第561號科目　　上繳上級支出 　　本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目借方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額?！　”究颇繎?yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目?！　”究颇繎?yīng)按單位和項目進行明細核算?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目?！　“l(fā)生科研事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項目管理費，借記本科目，貸記“事業(yè)金——一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。借款科研支出也在本科目核算?！　”究颇繎?yīng)按單位和項目進行明細核算?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目。　　發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費時，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　　　　　　　　　　　　　第521號科目　教育事業(yè)支出 　　本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括專項支出和非專項支出。　　年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)賬后，本科目無余額?！　∞D(zhuǎn)撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在“對附屬單位補助”科目中核算，不在本科目核算?！　”究颇繎?yīng)按類別和項目進行明細核算。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目?！　‘?dāng)專項捐贈項目完成結(jié)賬時，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。　　收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——利息收入”科目?！　　∈盏焦潭ㄙY產(chǎn)捐贈，借記有關(guān)支出科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目?！　∪〉脤π＾k產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入——其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、出售其他對外投資，按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第471號科目　　其他收入 　　本科目核算高等學(xué)校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后，本科目無余額。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算?！　”究颇繎?yīng)按項目進行明細核算。已完工項目結(jié)算時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第451號科目　　經(jīng)營收入 　　本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。　　年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入?！　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目?！　”究颇吭O(shè)置以下四個明細科目：　　(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；　　(2)科技成果轉(zhuǎn)讓收入；　　(3)科技咨詢收入；　　(4)其他科研事業(yè)收入。 　　　　　　　　　　　　　　　第432號科目　　科研事業(yè)收入 　　本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。　　年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務(wù)項目的教育事業(yè)收入?！　　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。　　收到核撥的預(yù)算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——專戶核撥預(yù)算外資金”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”等科目。　　實行預(yù)算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入——核準留用預(yù)算外資金”科目。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款”科目核算。 　　　　　　　　　　　　　　　第431號科目　　教育事業(yè)收入 　　本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動所取得的收入，包括專項收入和非專項收入?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入?！　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第421號科目　　上級補助收入 　　本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，包括專項補助與非專項補助?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經(jīng)費撥款?！　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第415號科目　　其他經(jīng)費撥款 　　本科目核算高等學(xué)校從各級財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類專項和非專項撥款?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的科研經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。　　當(dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第413號科目　　科研經(jīng)費撥款 　　本科目核算高等學(xué)校從各級財政獲得的專項和非專項科研經(jīng)費撥款?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的教育經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項教育經(jīng)費撥款?！　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 　　　　　　　　　　　　　　　第411號科目　　教育經(jīng)費撥款 　　本科目核算高等學(xué)校從各級財政獲得的各類經(jīng)常性和專項性教育經(jīng)費撥款?！　∧杲K結(jié)賬時，將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“可分配結(jié)余”明細科目。經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定計提專用基金，借記“結(jié)余分配——提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配——結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記“事業(yè)基金——一般基金”科目。　　本科目設(shè)置以下三個明細科目：　　(1)可分配結(jié)余；　　(2)提取專用基金；　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金?！　”究颇繎?yīng)按項目進行明細核算。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　”究颇抠J方余額為已完工項目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為已完工項目發(fā)生的經(jīng)營虧損。 　　　　　　　　　　　　　　第351號科目　經(jīng)營結(jié)余 　　本科目核算高等學(xué)校在一定期間已完工項目經(jīng)營收入與其支出相抵后的余額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配”科目?！　∫淹陮ｍ楉椖渴罩嗟趾蟮慕Y(jié)余，按規(guī)定留歸高等學(xué)校使用時，借記有關(guān)收入科目，貸記本科目。 　　　　　　　　　　　　　　第341號科目　事業(yè)結(jié)余 　　本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額。　　本科目貸方余額為已經(jīng)計提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。　　收到捐贈的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　“匆?guī)定出售住房收到售房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。　　按規(guī)定計提職工福利費，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費明細科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目；按規(guī)定從當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基金，借記“結(jié)余分配——提取專用基金”等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　“匆?guī)定計提修購基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費、設(shè)備購置費等明細科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。 　　　　　　　　　　　　　　第320號科目　專用基金 　　本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。　　出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“事業(yè)基金”等科目?！　⌒陆ā①徣?、接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出及專用基金科目，貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　”究颇繎?yīng)按單位進行明細核算?！　∧杲K結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行調(diào)整，并在會計報表附注上加以說明?！　“凑找?guī)定提取項目管理費，借記有關(guān)支出科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　「叩葘W(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進行投資，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 　　　　　　　　　　　　　　第301號科目　事業(yè)基金 　　本科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。　　本科目貸方余額為各類代管款項的數(shù)額。 　　　　　　　　　　　　　　第230號科目　代管款項 　　本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學(xué)生會會費、學(xué)會會費、工會會費等?！　”究颇拷璺接囝~為高等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 　　　　　　　　　　　　　　第222號科目　應(yīng)交稅金 　　本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金?！　㈩A(yù)算外資金繳入財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　嵭蓄A(yù)算外資金結(jié)余繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過事業(yè)收入進行核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入”等科目?！　嵭蓄A(yù)算外資金全額繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　”究颇繎?yīng)按項目進行明細核算?！　“l(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付或結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目?！　”究颇抠J方余額為高等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。　　高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料?！　￠_出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，貸記本科目。　　本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進行明細核算?！　〗枞敫黝惪铐棔r，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；經(jīng)批準借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記“科研經(jīng)費撥款”、“上級補助收入”等科目?！　”究颇繎?yīng)按無形資產(chǎn)類別進行明細核算。攤銷無形資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。　　轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)，按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營