【正文】 貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款等） 待竣工決算后移交生產單位時： 借：低值易耗品—XXX 貸：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX 第二十五條 工程完工的管理與核算 一、建設項目完工的確認 建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工業(yè)項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期內能夠正常生產合格產品；非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時，應確認非建設項目完工，應及時組織驗收，移交生產或使用。有關無形資產核算內容見第四節(jié)無形資產的管理與核算。 土地使用權取得的核算 ①建設單位通過出讓方式取得的土地使用權，依據政府關于使用土地的批復、土地出讓合同和土地管理部門的收據作 借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權—出讓土地使用權 貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款） ②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據有關協(xié)議、政府部門的收據作： 借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權—劃撥土地使用權 貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款） ③按規(guī)定支付與土地有關的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作： 借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金 貸：應交稅金—XXX稅 支付時作： 借：應交稅金—XX稅 貸：銀行存款 土地使用權分配的核算 建設項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應將征購土地的費用按照建筑物、構筑物實際占用的土地面積，分配計入相關建筑工程成本，其他工程不分攤征購土地的費用。 二、其他投資科目的設置 建設單位應在“在建工程—XX工程—其他投資”項目下按支出性質分別設置“土地使用權”、“技術轉讓費”、“探礦權轉讓費”、“采礦權轉讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產”、“辦公生活家器具購置費”、“生產工器具購置費”、“其他支出”等明細科目。(建筑工程明細科目余額＋安裝工程明細科目余額＋需要安裝設有關明細科目余額)l00％ 某項固定資產應分配的待攤工程投資＝ 該項固定資產的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計分配率 待攤工程費用攤銷核算的賬務處理 工程竣工決算時，建設單位財務部門應編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同時由有關責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。 待攤工程費用分配的基本原則是： 能明確計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。 借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉費用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付工資、原材料等） 企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。 計提有關稅金時： 借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金—XX稅 貸：應交稅金—XX稅 繳納稅金時： 借：應交稅金—XX稅 貸：銀行存款 ③可研、設計、監(jiān)理費的核算 按照集團公司的有關規(guī)定，項目建設單位需持設計管理部門、計劃部審批的設計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據，到財務處辦理撥付款手續(xù)，由財務處直接付給有關受托單位。該科目三級明細科目按照上述費用內容設置，其中“建設單位管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設置四級明細科目。 二、待攤工程費用的管理 項目建設單位必須按照有關合同、概算內容、開支標準、費用預算以及其他有關規(guī)定，嚴格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經批準報廢單項工程的凈損失，作為增加建設成本處理。 聯(lián)合試運轉費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。企業(yè)在籌備生產期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設單位管理費不易分清的，均計入建設單位管理費。 主要包括：建設單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質勘查勘探費、設計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設計審查費、合同公證及工程質量監(jiān)督費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡及外事費、聯(lián)合試運轉費、生產準備及培訓費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設施費及措施設施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。 借：在建工程—XX項目—需安裝設備—設備 貸：工程物資—預付設備款—XX設備 對設備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設置、賬務處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。 二、設備購建的核算 按照集團公司有關規(guī)定，各類設備的購建，無論是否需要安裝，均應通過“在建工程”科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過“工程物資—工程設備—XX設備”進行核算。 需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：①設備的基礎和支架已經完成；②安裝設備所需的圖紙資料已經齊備；③設備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。 第二十二條 設備購建的管理與核算 一、設備購建核算的內容 設備購建是指建設單位按照項目概算內容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備。 建設工程領用本企業(yè)的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費作： 借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（產成品） 庫存商品（產成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。 工程物資的處理 對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內的，應從應付工程款中扣除。 預付工程款的處理 企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。 借：其他應付款—XX施工單位 貸：其他應付款—應付物資部料款 代扣料款的結算方式按各專業(yè)化公司關聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過“其他應付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。每次工程結算應以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經監(jiān)理工程師簽證的、項目建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據，確認完工工程成本。 ２、為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內）。 二、安裝工程的核算內容 安裝工程是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的在建設期間進行設備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設備本身的價值）。 ２、設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。 第二十一條 建筑安裝工程的核算 一、建筑工程的核算內容： 建筑工程是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款）。項目財務部門與設計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預算造價、工程管理、質量監(jiān)督、物資供應等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。 各單位按照集團公司批復意見確定的投資規(guī)模、根據項目實際情況，制定工程建設支出計劃。 一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤工程費用”、“其他投資”設置。 設備安裝工程：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉等所發(fā)生的支出等計價。 二、在建工程的計價 自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質分項核算。 第三節(jié) 在建工程的管理與核算 第二十條 企業(yè)應設置“在建工程”科目進行各項工程支出的財務管理與會計核算工作。 借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資—工程材料—XXX 物資出售時，應根據發(fā)票等確認收入 借：銀行存款（應收賬款等） 貸：其他業(yè)務收入 應繳稅金—應繳增值稅（銷項稅額） 結轉相應成本時，依據出庫單、匯總表等。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。 四、工程物資領用的核算 工程建設領用工程物資，應根據領料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程—XX工程—XXX 貸:工程物資—工程材料等—XXX 工程完工將為生產準備的工器具交付生產使用時，應根據領料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值易耗品—XXX 貸：工程物資—為生產準備的工器具—XXX 低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。 借：在建工程—XX項目—需安裝設備—XXX設備 貸：工程物資—預付設備款—單位 三、委托物資部（國際貿易部）代購設備的核算 項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿易部購置的，項目建設單位持設備購置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際貿易部。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購入核算 企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄： 借：工程物資—工程材料（工程設備、工具器具）—XXX ，貸：銀行存款、應付賬款、應付票據”等科目。 四、日常管理 工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工程物資的安全完整。 三、明細科目設置 工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。 二、工程物資的計價 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。 工程用材料、設備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 第十八條