【正文】 沒有按照稅法規(guī)定的最低年限對固定資產(chǎn)進行折舊，應計入固定資產(chǎn)進行折舊的計入了管理費用一次性列支等情況，在生產(chǎn)性企業(yè)比較普遍，（2） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ； 。二是銷售公司與改裝公司不是同一公司，開具單獨“改裝費”的專用發(fā)票，且改裝合同清單與汽車銷售清單中的車輛為同一批車輛。 （6）主要政策依據(jù) 《增值稅發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定。，其實際業(yè)務發(fā)生地基本與開票地區(qū)無關(guān)，即起運地與終點之間不經(jīng)過該區(qū)域，或者僅僅是市區(qū)內(nèi)的業(yè)務但是開具了外省的發(fā)票。（2） 問題表現(xiàn)形式 運費抵扣占進項比重高于行業(yè)均值分析（3） 風險分析指標 “貨、票、款”不一致（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ；（5） 主要評估方法，下戶由企業(yè)對缺失的中文信息進行補充完整后，同時查閱企業(yè)的相關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算清單，對其業(yè)務發(fā)生的真實性和合理性邏輯性分析。（6）主要政策依據(jù)根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》(財稅〔2011〕133號)以及《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）（1）基本情況描述營改增企業(yè)，特別是以交通運輸為主的企業(yè)由于營改增后，稅率由原來的營業(yè)稅5%，提高到增值稅稅率11%，企業(yè)由于短期內(nèi)的稅負增加，為了平衡稅負可能違規(guī)取得進項發(fā)票。（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ； 。（2） 問題表現(xiàn)形式 發(fā)票抵扣系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)中出現(xiàn)在營改增之前的運費發(fā)票，即抵扣發(fā)票的時間為2012年11月1日前。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。（3） 數(shù)據(jù)獲取途徑 數(shù)據(jù)來源取數(shù)路徑納稅人《售后回租賃合同》第三方（出租人）售后回租方開票數(shù)據(jù) （4）主要評估方法 ；（原始憑證上名目為“第x期租金利息”，稅率為17%。（售后回租）費用是否按照規(guī)定扣除（1） 基本情況描述 融資租賃是現(xiàn)代物流企業(yè)一個比較普遍性的行為，涉及金額大，且周期長，售后回租業(yè)務容易造成重復抵扣問題，容易造成涉稅風險。②審核企業(yè)運輸工具信息，結(jié)合相關(guān)合同協(xié)議重點對掛靠方式審核，區(qū)分形式掛靠與視同自營情況；重點審核形式掛靠運輸工具的相關(guān)費用是否列支成本，購進耗用的燃料、修理修配等進項是否申報抵扣。②企業(yè)端提取企業(yè)進項稅金明細賬、運輸工具信息、人員工資、燃料、修理修配、過橋過路費等數(shù)據(jù)等資料。③掛靠車輛數(shù)量較多。（3）風險分析指標①通過運營能力、油耗測算明顯超過其申報的營業(yè)收入。②修理修配費用、配件支出與運輸工具數(shù)量、使用年限情況不配比。運輸耗用抵扣異常問題（1）基本情況描述 交通物流企業(yè)生產(chǎn)工具主要是運輸工具，如車輛、飛機、船舶等，其在運輸過程中主要發(fā)生的耗材為燃料、修理修配費用等。③審核核算用于福利設施的材料領(lǐng)用情況，將應做進項稅轉(zhuǎn)出而實際未轉(zhuǎn)出的材料費進行歸集，不得抵扣。（5）主要評估方法①查閱企業(yè)職工福利明細賬，結(jié)合進項稅金明細賬、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，對其抵扣合法性、合理性進行審核。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)所得稅申報明細。例如：外購電力用于職工福利部門，外購食用油、燃氣等用于職工食堂等。（1）基本情況描述 企業(yè)為職工提供福利、企業(yè)高管個人消費支出是一項比較常見的行為，由于外購的用于集體福利或個人消費的進項不得抵扣，企業(yè)容易忽視和混淆，容易產(chǎn)生涉稅風險。（5）主要評估方法查閱企業(yè)在建工程明細賬，審核在建工程核算的材料領(lǐng)用情況，結(jié)合進項稅金明細科目、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，將應作進項稅轉(zhuǎn)出而實際未轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、材料費進行歸集。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①防偽稅控系統(tǒng)提取企業(yè)進項發(fā)票抵扣明細。②購進進項抵扣項目與生產(chǎn)經(jīng)營項目所需不配套。對此，企業(yè)容易忽視和混淆，容易產(chǎn)生涉稅風險。、構(gòu)筑物（1）基本情況描述 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。查閱購入的運輸工具的合同、購入“進場單”和車輛購置稅上牌憑證及按合同約定的“第一筆預付款（銀行單據(jù)）”進行重點核查，驗證其購進運輸工具業(yè)務和取得發(fā)票的真實性、合法性。③查閱企業(yè)固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)處置明細賬及相關(guān)合同協(xié)議、付款憑證，貨物驗收情況、使用情況，并要求企業(yè)提供網(wǎng)點、路線增減情況，進行核對，驗證其購進車輛業(yè)務和取得發(fā)票的真實性、合法性。②檢查納稅人 “固定資產(chǎn)”、“職工福利”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣。（5）主要評估方法①專用發(fā)票、機動車發(fā)票聚類處理。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①ctais系統(tǒng)、機動車發(fā)票系統(tǒng)進項稅額數(shù)據(jù)。③ 用于集體福利、個人消費。其中運輸工具是交通運輸業(yè)主要的固定資產(chǎn)，存在較大的違規(guī)抵扣涉稅風險。（5）收入確認方法①按合同約定價格確定收入；②按企業(yè)最近時期同類運輸業(yè)務的平均價格確定；③按其他企業(yè)最近時期同類運輸業(yè)務的平均價格確定；④按組成計稅價格確定 委托運輸費*（1+成本利潤率）；（二）進項抵扣方面固定資產(chǎn)進項抵扣（1） 基本情況描述（3）獲取途徑企業(yè)端提取主營業(yè)務成本明細、營業(yè)收入明細、提供服務合同等。① 按合同約定比例劃分；② 按成本比例劃分；③ 按近期發(fā)生同類應稅服務不同稅率比例劃分視同銷售（1）基本情況描述企業(yè)每一商業(yè)行為都存在一定的商業(yè)目的，企業(yè)對外無償轉(zhuǎn)讓、贈送、捐贈等應稅服務的行為按稅法規(guī)定應作視同銷售申報納稅。高稅率應稅服務收入≧相應接受高稅率應稅服務進項稅發(fā)票收入金額（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①ctais系統(tǒng)增值稅、銷售收入等申報數(shù)據(jù)；②與聯(lián)運方簽訂的委托運輸合同中運輸費及其他費用的金額。此行為在我省乃至全國都普遍存在，尤其是快遞行業(yè)，還有相當部分的貨物代理企業(yè)也存在發(fā)生這種業(yè)務行為。（2） 表現(xiàn)形式：物流企業(yè)向聯(lián)運方支付運輸費并取得相應的增值稅專用發(fā)票，并向委托運輸方全額開具物流輔助業(yè)低稅率的增值稅專用發(fā)票。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（5）主要評估方法①查閱企業(yè)財務報表、科目余額表中應收應付、其他應收應付科目，核對上期余額、本期發(fā)生額、期末余額金額是否較大；②查閱企業(yè)應收應付明細賬、其他應收應付明細賬，是否存在異常企業(yè)、個人、資金等往來；③查閱企業(yè)銀行存款、現(xiàn)金往來明細，是否存在異常資金往來；④查閱企業(yè)銷售合同、銷售結(jié)算單據(jù)、明細等資料，是否存在增值服務。（3）風險分析指標企業(yè)其他應收應付款金額較大。保價服務：基于提供應稅服務，應客戶要求對運輸?shù)奈锲诽峁┍Ｖ捣眨员苊膺\輸途中發(fā)生滅失損毀引起物品爭執(zhí)問題，而回收一定保值費的活動。其他收入（1）基本情況描述現(xiàn)代物流企業(yè)經(jīng)營范圍與傳統(tǒng)交通運輸企業(yè)相比，服務的內(nèi)容更為廣泛，不僅有運輸應稅服務、物流輔助應稅服務，還擴展到因這些應稅服務派生出代收貨款和保價服務等增值服務。綜上所述，順豐公司的總收入=市區(qū)件收入（6%）+非市區(qū)件的運輸收入（11%）+非市區(qū)件的收件和派件收入總額/2（6%）+接受委托的異地件派件收入（6%）。計算步驟：以市區(qū)件的總收入和總重量（總件數(shù)），計算出每單位重量（每件）的平均價格（該平均價格就包含前端的收件和末端的派件）以計算出每單位重量（每件）的平均價格*非市區(qū)件的總重量（總件數(shù)），該部分收入就屬于非市區(qū)件的收件部分和派件部分的收入，適用6%稅率以非市區(qū)件的總收入減去步驟2中適用6稅率的收入，該部分就屬于中間適用11%稅率的交通運輸收入。一、對于業(yè)務1又可具體分為市區(qū)件和非市區(qū)件。業(yè)務該公司作為到件地的派件方，受托方為各地的關(guān)聯(lián)公司或其他公司派件。如企業(yè)無法提供相關(guān)單價，可通過按企業(yè)同城收派平均單價進行計算。B、按包裹件的區(qū)域進行劃分主要適用速遞業(yè)務為主的物流企業(yè)，尤其是業(yè)務核算、內(nèi)控機制健全并采用ERP系統(tǒng)管理的速遞企業(yè)。②11%應稅項目與6%項目劃分