【正文】 注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等；（ 2）按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等；（ 3）同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等；（ 4）名義金額。 （ 1）購入需要繁育的動植物 借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 （ 2）發(fā)生繁育費用 借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 （ 3）動植物達到可使用狀態(tài)時 借：固定資產(chǎn)（成熟動植物） 貸：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照 原固定資產(chǎn)的賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值 后的金額確定。 工程完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 同時，借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸 ：在建工程 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。 （ 1） 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。 （ 2）為維護固定資產(chǎn) 正常使用而發(fā)生的日常修理 等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本。 行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算； 如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算； 行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。 固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 領(lǐng)用存貨，按照領(lǐng)用存貨的實際成本 借：資產(chǎn)基金 —— 存貨 貸：存貨 對外捐贈、無償調(diào)出存貨 借：資產(chǎn)基金 —— 存貨 貸：存貨 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 存貨 存貨 經(jīng)批準(zhǔn)對外出售、置換換出存貨時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照對外出售、置換換出存貨的實際成本 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 存貨報廢、毀損時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 存貨 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值 借：存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧的存貨，按照盤虧存貨的賬面余額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 固定資產(chǎn) （一）新舊主要變化： 增加了計提折舊的會計處理規(guī)定 增加了自行繁育的動植物的會計處理規(guī)定 對固定資產(chǎn)盤盈盤虧要求通過“待處 理財產(chǎn)損溢”科目處理 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類的變化 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在 1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在 1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 委托加工的存貨出庫 借：存貨 —— 委托加工存貨成本 貸：存貨 —— 相關(guān)明細科目 支付加工費用和相關(guān)運輸費等 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 借：存貨 —— 委托加工存貨成本 貸：資產(chǎn)基金 —— 存貨 委托加工完成的存貨驗收入庫 借：存貨 —— 相關(guān)明細科目 貸：存貨 —— 委托加工存貨成本 存貨 存貨發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用 先進先出法、加權(quán)平均法 或者 個別計價法 確定發(fā)出庫存材料的實際成本。 借：資產(chǎn)基金 —— 存貨 50,000 貸：存貨 50,000 購入存貨尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 存貨 舊制度：借：存貨 貸：銀行存款 存貨 置換換入的存貨，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價、加上為換入存貨支付的其他費用（運輸費等）確定。 2個月后，該單位領(lǐng)用這批材料中的一半。 存貨 （三）有關(guān)賬務(wù)處理： 購入的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)設(shè)置“委托加工存貨成本”明細科目。 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：經(jīng)費支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 已核銷的其他應(yīng)收款在以后又收回的 借：銀行存款 貸：經(jīng)費支出（核銷當(dāng)年收回） 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /結(jié)余等（核銷年度以后收回） 存貨 （一）新舊主要變化： 采用“雙分錄”核算方法 增加了對置換換入存貨、接受捐贈存貨、委托加工存貨、對外捐贈存貨、對外出售存貨、置換換出存貨等業(yè)務(wù)的處理規(guī)定 對存貨盤盈盤虧要求通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理 存貨 （二）需要注意的幾點： 接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資不通過本科目核算。 （二）有關(guān)賬務(wù)處理 : ?其他應(yīng)收款的發(fā)生、收回或核銷 ?實行備用金制度 ?核銷無法收回的其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 借：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /經(jīng)費支出 貸：其他應(yīng)收款 ，財務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金時 借：經(jīng)費支出 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 4. 逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 支付預(yù)付款時 借：預(yù)付賬款 50000 貸：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項 50000 借：經(jīng)費支出 50000 貸：零余額賬戶用款額度 50000 三個月后，收到所購設(shè)備并支付剩余 50%的價款。 ? 關(guān)注點：采用“雙分錄”核算 （ 二）有關(guān)賬務(wù)處理 : ?預(yù)付賬款日常業(yè)務(wù) ?預(yù)付賬款的退回 ?核銷無法收回的預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 例：某單位購買設(shè)備，價款 100000元，先向?qū)Ψ焦局Ц?50%的預(yù)付款。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 ? 月末，尚未收到租金時 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：其他應(yīng)付款 100000 ? 收到租金 10萬元，應(yīng)交 5%的營業(yè)稅 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 借：其他應(yīng)付款 100000 貸：應(yīng)繳稅費 5000 應(yīng)繳財政款 95000 應(yīng)收賬款 2. 出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款 例：某單位出售一批舊電腦 10臺，原值 50000元，售價 20200元，電腦已發(fā)出，但尚未收到款項。 本科目按照購貨、接受服務(wù)單位（或個人）進行明細核算。 銀行存款 收到受托代理的銀行存款時 借：銀行存款 貸：受托代理負債 支付受托代理的存款時 借：受托代理負債 貸：銀行存款 設(shè)置“銀行存款日記賬”，按順序逐日登記 零余額賬戶用款額度 新舊無變化 有關(guān)賬務(wù)處理 ，注銷額度時 借：財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 如單位本年度財政 授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù) 大于財政 授權(quán)支付額度下達數(shù) ，根據(jù)兩者間的差額 借：財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 貸：財政撥款收入 零余額賬戶用款額度 2. 下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 行政單位收到財政部門批復(fù)的上年未下達零余額賬戶用款額度時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 財政應(yīng)返還額度 新舊無變化 有關(guān)賬務(wù)處理 ? 財政直接支付情況下 ，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額 借：財政應(yīng)返還額度（財政直接支付） 貸 ：財政撥款收入 ? 財政授權(quán)支付情況下， 年末對尚未使用的額度注銷 借：財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付） 貸 ：零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 ，參見“零余額賬戶用款額度”科目。 期末， 各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 其他項目可使用現(xiàn)金支出，但應(yīng)優(yōu)先選擇公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬支付，盡量減少現(xiàn)金支付。 水電費 ，即單位支付的水電費支出 。 印刷費 ，指零星印刷支出 。這 7個項目為： 辦公費 ，即單位購買按財務(wù)規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、報刊雜志等支出和計算機、打印機、復(fù)印機等的維修維護 。 （二）有關(guān)賬務(wù)處理： 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償） 經(jīng)費支出（無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下賬務(wù)處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 其他收入 庫存現(xiàn)金 收到受托代理的現(xiàn)金時 借：庫存現(xiàn)金 貸：受托代理負債 支付受托代理的現(xiàn)金時 借：受托代理負債 貸：庫存現(xiàn)金 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，順序、逐日登記 現(xiàn)金的使用范圍 陜西省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳文件 －－陜財辦庫 [2020]32號 關(guān)于印發(fā) 《 省級預(yù)算單位公務(wù)卡及現(xiàn)金結(jié)算暫行辦法 》 的通知 ?支付給個人的一次性勞務(wù)報酬； ?頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)等一次性獎金； ?對困難病患職工的慰問及其他工會支出； ?對擁軍擁屬的慰問支出； ?對弱勢群體的慰問或救濟支出； ?對傷亡人員的撫恤喪葬補助等支出； ?對學(xué)生的助學(xué)金、獎學(xué)金支出； ?按規(guī)定，對特定群體的政策性補貼支出； ?單位有關(guān)人員的誤餐補助支出； ?搶險救災(zāi)等緊急支出； ?其他目前不能采用轉(zhuǎn)賬和刷卡支付的支出。 不用的科目可以不設(shè)置 不影響會計處理和財務(wù)決算的前提下，