【正文】 稱夸大錯(cuò)誤）有關(guān)。　　項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)（屬于特性目標(biāo)）(有兩年考項(xiàng)目目標(biāo)答)?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定　　存在或發(fā)生：資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，利潤(rùn)表所列各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。二、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般來說，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任主要是指賠償受害人損失。這三種責(zé)任可單處，也可并處。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有普通過失?！　　　　∑浯?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以內(nèi)部控制的研究也評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的，如果內(nèi)部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，這樣，一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否則就具有重大過失的性質(zhì)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。　　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任　　　?、龠`約；　　　　②過失：分為普通過失和重大過失　　　　　重要性和內(nèi)部控制這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失?！　　　　　　、?、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見?！　　　　　∽?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違法行為應(yīng)做如下處理：　　　　　　　Ⅰ、如果違法行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或終止業(yè)務(wù)約定。（不應(yīng)該負(fù)責(zé)）　　 ③注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。主要包括：　　　　　　①偽造、編造記錄或憑證　　　　　?、谇终假Y產(chǎn)　　　　　?、垭[瞞或刪除交易或事項(xiàng)　　　　　　④記錄虛假的交易或事項(xiàng)　　具體準(zhǔn)則《錯(cuò)誤與舞弊》的內(nèi)容　 ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來（應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)）　　 ②由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有與舞弊揭發(fā)出來，只能合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)誤和舞弊?！　。?）錯(cuò)誤：是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（2分左右，但年年都考）一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（重點(diǎn)掌握）會(huì)計(jì)責(zé)任：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下的會(huì)計(jì)責(zé)任：　?、俳⒑徒∪珒?nèi)部控制制度；②保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；③保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整 審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有以下行為：　?、倮谜谢蛱貏e獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；　?、诋?dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其名稱、地址、電話號(hào)碼以及其他必要的聯(lián)系住處載入電話薄、信紙或其他載體時(shí)，含有自我標(biāo)榜的措辭；　　③當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所；　?、墚?dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布的招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分。 　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等。　　第七：廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體?！　。?）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出及時(shí)，充分的答復(fù)。　?。?）在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問審計(jì)客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。目前，我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性（希望回避）　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。　　第五：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事有損于或可能有損于其獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)?！　。?）如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：①在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；②客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)　　（5）除法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)現(xiàn)事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。　　第四：收費(fèi)與傭金（新，了解）　?。?）在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：　?。?）在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算?！　、谛畔⑴兜姆绞胶蛯?duì)象?！　、劢邮芡瑯I(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：　?、偃〉每蛻舻氖跈?quán)。　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，確保業(yè)務(wù)助理人員和專家遵守保密原則?！　。?）在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)?！　〉诙簩I(yè)勝任能力（重點(diǎn)了解,掌握）　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力?！　、迣ⅹ?dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組?！　、芟蜩b證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍。　?、诙ㄆ谳啌Q項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。　?。?）在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性?！　、芗皶r(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化?！　、谥贫ㄓ嘘P(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施。 　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。　?、凼艿借b證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：　?、僭谥卮髸?huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅?！　、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：　?、倥c鑒證小組成關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工?！　、跒殍b證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)。　 ⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系?！　、芘c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系?！　、谑召M(fèi)主要來源于某一鑒證客戶。獨(dú)立性僅限于鑒證業(yè)務(wù)?。骸　〉谝唬邯?dú)立性(出題重點(diǎn)，應(yīng)該多看看，能夠融會(huì)貫通)　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見包括基本原則和具體要求?。ㄖ攸c(diǎn)了解，注意客觀與簡(jiǎn)答）?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)等?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；　（4）除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)等。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范；?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見；　（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證?！　? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，除必須具備良好的職業(yè)品德外，還須具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷和客觀性?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于： a、在會(huì)計(jì)原則運(yùn)用方面存在分歧而受到解聘威脅　 b、為降低收費(fèi)，受到要求不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍的壓力②專業(yè)勝任能力以及與利用非會(huì)計(jì)師有關(guān)的責(zé)任③收費(fèi)和傭金④與公眾會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不相容的活動(dòng)⑤客戶的資金⑥與其他執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系⑦廣告與招攬：允許做廣告的國(guó)家的執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師，不應(yīng)在禁止做廣告的國(guó)家做廣告，禁止做廣告的國(guó)家的職業(yè)會(huì)計(jì)師，也不應(yīng)在允許做廣告的國(guó)家做廣告?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：　　a、經(jīng)營(yíng)或作為促銷商推銷鑒證客戶的股票或其他證券　　b、在訴訟中或解決與第三方之間的爭(zhēng)端時(shí)作為客戶的辯護(hù)人 ▲“親密關(guān)系威脅”出現(xiàn)在由于與鑒證客戶工其董事、經(jīng)理、員工存在密切關(guān)系，使事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶的利益過于一致時(shí)?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：　　a、鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理　　b、鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶中所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工；　　c、為鑒證客戶提供的服務(wù)直接影響鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象　　d、編制用于生成會(huì)計(jì)報(bào)表的原始資料或編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄　▲“倡導(dǎo)威脅”出現(xiàn)在事務(wù)所或鑒證小組成員交鑒證客戶的地位或意見抬高到或被認(rèn)為抬高到一定程度，使客觀性可能受損或可能被認(rèn)為受損時(shí)。 五、職業(yè)道德準(zhǔn)則(新、重點(diǎn)，注意簡(jiǎn)答題)(一) 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師(重點(diǎn)了解①②③④)① 公正性和客觀性② 道德沖突的解決③ 專業(yè)勝任能力④ 保密⑤ 稅務(wù)服務(wù)⑥ 跨國(guó)活動(dòng)⑦ 宣傳適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師①鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性：包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性(內(nèi)心狀態(tài)的獨(dú)立 )和形式上的獨(dú)立性(第三方合理推定的獨(dú)立) 獨(dú)立性可能受自身利益、自我復(fù)核、倡導(dǎo)、親密關(guān)系和脅迫威脅的潛在影響 ▲自身利益威脅出現(xiàn)在事務(wù)所或鑒證小組成員能夠受益于鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益或受益于與鑒證客戶發(fā)生沖突的其他自身利益時(shí)。規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求。 是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)建立的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)（管理標(biāo)準(zhǔn)）。（判斷質(zhì)量靠獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，控制審計(jì)質(zhì)量靠審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則）。項(xiàng) 目獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則聯(lián)系體系關(guān)聯(lián)兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)復(fù)核的內(nèi)容主要包括：Ⅰ是總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃；Ⅱ是對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃所做的修改；Ⅲ進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；Ⅳ會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。 方式：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過書面的審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘要等形式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見 ②監(jiān)督 包括：Ⅰ是監(jiān)督審計(jì)過程；Ⅱ是了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題；Ⅲ是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢 ③復(fù)核(一般了解，未考過，易出題，但不太重要)：對(duì)于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問題；審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見等。 ⑦監(jiān)控：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受程度。 ⑤咨詢：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢。 ④督導(dǎo)：為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給與充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題