審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序培訓(xùn)教材-文庫吧資料
2025-03-03 17:10本頁面
【正文】 該剩余部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，即對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序， 包括實(shí)施分析程序 和 細(xì)節(jié)測試 。 選取特定項(xiàng)目不同于審計(jì)抽樣 不同點(diǎn)在于： 并非所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。 對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查 ， 通常更適用于細(xì)節(jié)測試 ， 而不適合控制測試 。 2． 存在特別風(fēng)險 且其他方法未提供充分 、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。 與前期同類數(shù)據(jù)比較 如：比較本年余額與上年余額（發(fā)現(xiàn)物料用品費(fèi)大幅度上升，則應(yīng)查明耗用量增加是由于錯誤分類導(dǎo)致，還是物料用品存貨的錯報(bào)。 3/18/2023 30 分析性程序的五種類型 與行業(yè)數(shù)據(jù)比較 客 戶 行 業(yè) 2023年 2023年 2023年 2023年 存貨周轉(zhuǎn)率 毛利率 % % % % 3/18/2023 31 只看客戶的兩個指標(biāo) ,好象比較穩(wěn)定 ,沒有明顯的財(cái)務(wù)困難跡象但若用行業(yè)數(shù)據(jù)來估計(jì)，則預(yù)計(jì)兩個比率應(yīng)上升。 在審計(jì)測試階段：暗示可能錯報(bào)和減少細(xì)節(jié)測試是次要目的。有時某些審計(jì)程序可以取消，樣本規(guī)?？梢詼p少，執(zhí)行審計(jì)程序的時間也可以與資產(chǎn)負(fù)債表日相距較長。此時，該程序是就是支持有關(guān)帳戶余額公允表達(dá)的實(shí)質(zhì)性證據(jù)，可以執(zhí)行較少的相關(guān)帳戶余額細(xì)節(jié)測試。這種程序常稱為 “ 關(guān)注導(dǎo)向 ” ，其結(jié)果是對可能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的具體審計(jì)領(lǐng)域采取更為詳細(xì)的審計(jì)程序。如： 在比較本年與上年的壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收帳款比率時，如果該比率下降，同時應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率也下降。 暗示財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在錯報(bào) 本年未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與用做比較的其他數(shù)據(jù)之間的重大未預(yù)期差異，稱為 異常波動 。也可用于評價經(jīng)營失敗可能性。 3/18/2023 28 固定資產(chǎn)余額增加可能表明發(fā)生了一次重大購買，必須進(jìn)行復(fù)核。比如：比較本年和上年的毛利率 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 ? 六、重新執(zhí)行 ? 重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ? 四、函證 ? 函證是指注冊會計(jì)師為了印證影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。 ? 二、觀察 ? 觀察是利用感官去評價某些活動，它是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。因此，注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。一般來說，實(shí)施風(fēng)險評估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，包括確定需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險 (即特別風(fēng)險 )以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險等 。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。所謂風(fēng)險評估程序，是指注冊會計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險的程序。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。因此，對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。 ? 只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時，注冊會計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。 三、具體審計(jì)目標(biāo) 3/18/2023 16 認(rèn)定 Management assertions 審計(jì)一般目標(biāo) Existence or Occurrence 2 .完整性 Completeness Rights and Obligations Valuation or Allocation Presentation and Disclosure 10 . 披露 11 .可理解性 認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo) 3/18/2023 17 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（以 應(yīng)收帳款 為例） 一般審計(jì)目標(biāo) 運(yùn)用于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo) ⒈ 總體合理性 全部應(yīng)收賬款合理，看來無重大錯報(bào) ⒉ 真實(shí)性 Val
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1