內(nèi)部控制基本規(guī)范講解(1)-文庫吧資料
2025-01-27 17:57本頁面
【正文】 ERM)：整體框架 》 45 內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān) 控 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān) 控 更寬 1. 增加戰(zhàn)略目標(biāo)， 2. 提出新理念： ?風(fēng)險(xiǎn)組合觀 ?風(fēng)險(xiǎn)偏好 ?風(fēng)險(xiǎn)容忍度 46 ? 目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬； ? 從單一機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作； ? 丑聞、災(zāi)難促發(fā)進(jìn)步； ? 美國(guó)即西方，美國(guó)即國(guó)際。 2022年末，中國(guó)石油《 內(nèi)部控制管理手冊(cè) 》 完成。 ? 2022至 2022年，中國(guó)石油內(nèi)控建設(shè)的重要工作就是流程描述 —— 梳理、規(guī)范化、發(fā)布 ?！拔覀兡菚r(shí)候?qū)?nèi)控的了解可以說是零，沒有人知道什么是內(nèi)控，也沒有人知道該怎么做內(nèi)控。 39 ? 在美上市的中國(guó)企業(yè) ? 截至 2022年底，紐約證券交易所的中國(guó)上市企業(yè)有 52家、納斯達(dá)克為 124家、美國(guó)證券交易所為 8家、美國(guó)OTC上市的約有 100家。提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的，有可能被處以 10~20年監(jiān)禁的重刑 —— 與持槍搶劫的最高刑罰相同。 ? 1985， Treadway委員會(huì) ? 1987， COSO成立 ? 1992，發(fā)布 “ 內(nèi)部控制：整體框架 ” ， 1994修訂 ? 1996年， AICPA全面接受 COSO報(bào)告 29 1990年代 4 ? 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) ? 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì) ? 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 30 31 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 ? 動(dòng)態(tài) ：動(dòng)態(tài)過程，管控融合 ? 軟化 ：環(huán)境影響，軟性控制 ? 全面 ：全員控制，強(qiáng)調(diào)責(zé)任 ? 平衡 ：合理保證，成本效益 32 ? 內(nèi)控環(huán)境：股權(quán)分散，管理層強(qiáng)勢(shì) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采購(gòu)原料奶的質(zhì)量 ? 控制活動(dòng)：跑馬圈地；無應(yīng)急處理機(jī)制 ? 信息與溝通：從隱瞞、否認(rèn)到推卸責(zé)任 ? 內(nèi)部監(jiān)督： 04年 “ 大頭娃娃 ” 、 05年 “ 早產(chǎn)奶 ” 33 ? 加拿大 COCO， 1995 ? 英國(guó) ICAEW， 1999， Turnbull報(bào)告 ? 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)， 1997 34 ? 2022，安然事件 ? 2022， SOX法案 ? 2022， ERM 35 2022以來 5 ? 罪過 ? 安然：債務(wù)和權(quán)益的假賬 ? 安達(dá)信：獨(dú)立性；銷毀審計(jì)檔案 ? 對(duì)審計(jì)的影響： ? 審計(jì)模式是制度基礎(chǔ)還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)； ? 如何確保獨(dú)立性 36 ? 自出兵阿富汗以來，美國(guó)國(guó)會(huì)最協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)是在 2022715全票通過 《 公眾公司會(huì)計(jì)改革及投資者保護(hù)法 》 “ 薩班斯－奧克斯利法案 ” (SarbanesOxley Act)。 ? 手法： ? 打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收? ? 偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單 案例 25 ?不相容職務(wù)要分離 ?利益沖突調(diào)查制度 ?區(qū)分關(guān)鍵與非關(guān)鍵崗位 ?男會(huì)計(jì)與女出納？ ? 以 “ 表 ” 為目的 ? 內(nèi)控評(píng)價(jià)成為抽樣審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，開始超出會(huì)計(jì)范疇。被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。 22 北京青年報(bào)， 20220301 23 ? 2022年 10月 18日 ,北京市第一中級(jí)人民法院審理國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行為也被大家網(wǎng)開一面：每次發(fā)工資，郭萍只是口頭告知出納工資總額，而拒絕給出納看明細(xì)單。利用 負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資 的職務(wù)便利，郭萍開設(shè)了 12個(gè)虛假工資賬戶，將其加入工資明細(xì)表中，再存入軟盤交到銀行，銀行據(jù)以將工資打入每人的工資卡里。 ” 檢察官說。 ? 漏洞在哪兒？ 勞動(dòng)密集企業(yè)，人多，流失率高？ ? 朝陽區(qū)青少年活動(dòng)中心原女會(huì)計(jì)郭萍于 1999年至 2022年，虛構(gòu) 12個(gè)賬戶冒領(lǐng)工資，貪污 470萬元，獲刑 15年。 ?此前他偶然了解到會(huì)計(jì)報(bào)銀行的是 60萬。 ” ? 手段： 5名員工離廠，將工資卡上交公司財(cái)務(wù)部門，賈某私自藏匿起來，并獲知了其密碼。 ” ?“我一個(gè)女孩子，拿了這么多錢，心里很害怕。 ? 案發(fā)前女會(huì)計(jì)主動(dòng)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 。 朱
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1