【正文】 100 000 95% （ %－ 31%） =－ 7 980（元） 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動使計劃年度的銷售利潤減少了 7 980元。 這種由產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變動引起的利潤變動數(shù)額的計算公式為： 銷售品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響數(shù)額 = 按基年成本計算的計劃年度產(chǎn)品成本總額 應銷比例 （計劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤率－基年可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤率） 式中，計劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤率的計算公式如下： 計劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤率 = （各種產(chǎn)品基年的成本利潤率 各種產(chǎn)品計劃年度銷售比重） ? 【 例 811】 根據(jù)例 89的數(shù)據(jù)，該企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品基年成本利潤率、基年和計劃年度的銷售比重如下表所示。其計算公式為： 計劃年度銷售量變動對利潤的影響數(shù)額 =（按基年成本計算的計劃年度產(chǎn)品成本總額 應銷比例－基年銷售成本總額） 基年成本利潤率 【 例 810】 根據(jù)例 89，該企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品按基年成本計算的計劃年度生產(chǎn)的可比產(chǎn)品成本總額為 2 100 000元，計劃年度產(chǎn)品的應銷比例為 95%，則該企業(yè)計劃年度由于產(chǎn)品銷售變動而變動的利潤數(shù)額是多少？ 【 解 】 計劃年度由銷售量的變動引起的利潤變動額 = （ 2 100 000 95%－ 1 800 000） 31% = 60 450（元） （ 2）測算計劃年度可比產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響數(shù)額。 【 解 】 基年 A、 B、 C產(chǎn)品的預計銷售利潤額 = 500 000＋ 120 000－ 60 000 = 560 000（元） 基年成本利潤率 = %31000 202200 600 1000 560 ?? 第二步：測算各因素的變動對銷售利潤的影響。其中，計劃年度不再生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售利潤數(shù)額為 60 000元。 基年銷售成本 = 基年前 3季度實際成本＋基年第 4季度預計成本 %100?? 基年銷售成本總額基年銷售利潤總額基年成本利潤率 【 例 89】 某企業(yè)計劃繼續(xù)生產(chǎn) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品。它們的計算公式分別為： 基年銷售利潤預計數(shù)額 = 基年前 3季度實際銷售利潤＋基年第 4季度預計銷售利潤－計劃年度不再生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售利潤 177。 銷售稅稅率變動對利潤的影響數(shù)額 下面以某企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品為例，說明因素分析預測法的基本步驟和方法。 成本變動對利潤的影響數(shù)額 177。 產(chǎn)量變動對利潤的影響數(shù)額 177。 影響預測年度產(chǎn)品銷售利潤增減變動的因素主要包括產(chǎn)品的銷售數(shù)量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、成本、銷售稅稅率和銷售價格。成本利潤率法適用于不可比產(chǎn)品營業(yè)利潤的預測，其計算公式為： 預測銷售利潤 = 預測生產(chǎn)成本 應銷比例 預測成本利潤率 【 例 87】 某企業(yè)打算在計劃年度生產(chǎn)新的產(chǎn)品，預測生產(chǎn)該產(chǎn)品的成本總額為 400萬元，該產(chǎn)品的應銷比例為95%，預測成本利潤率為 20%，則該企業(yè)在計劃年度新產(chǎn)品的預測銷售利潤是多少？ 【 解 】 2022年新產(chǎn)品的預測銷售利潤 = 400 95% 20% = 76（萬元） 2．本量利分析預測法 用本量利分析法預測利潤的公式如下： 計劃年度利潤數(shù)額 = 計劃銷售量 （單位售價－單位變動成本－單位稅金）－固定成本 【 例 88】 某企業(yè)生產(chǎn) A產(chǎn)品，預計計劃年度的銷售量為 10萬件，單位售價為 500元，單位變動成本為 120元，單位稅金為 25元，生產(chǎn)該產(chǎn)品的固定成本為 48萬元，則 A產(chǎn)品在計劃年度的利潤額是多少？ 【 解 】 A產(chǎn)品計劃年度的利潤額 = 10 （ 500－ 120－ 25）－ 48 = 3 502（萬元） 3．因素分析預測法 因素分析預測法 是指在基年利潤水平的基礎(chǔ)上，考慮預測年度影響銷售利潤增減變動的各種因素，來預測企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤的方法。 （ 1）銷售利潤率法 銷售利潤率 是利潤與銷售收入的比率。同時，企業(yè)應嚴格按照財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，正確組織利潤分配。 （三）嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，正確進行利潤分配 企業(yè)在采取各種措施增加利潤時，必須嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。 （二）分解利潤指標，強化目標利潤管理 為了強化目標利潤的管理，企業(yè)必須建立起完善的利潤目標管理責任制，將企業(yè)的利潤指標進行分解，下達到相關(guān)部門、單位和個人，實行利潤分級分口管理。其計算公式為： 利潤總額 = 營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補貼收入＋營業(yè)外收支凈額 其中， 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 4．凈利潤 凈利潤 是指從利潤總額中減去所得稅后的利潤，又稱稅后利潤，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)進行利潤分配的依據(jù)。其計算公式為： 主營業(yè)務利潤 = 主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加 2．營業(yè)利潤 營業(yè)利潤 是指企業(yè)在一定會計期間從事生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的利潤，由主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用和財務費用構(gòu)成。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得和損失。