[財(cái)務(wù)管理]03-購(gòu)并后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫(kù)吧資料
2025-01-25 17:47本頁(yè)面
【正文】 00 投資收益： 減差額攤銷(xiāo) +64 000 33 600 30 400 凈利潤(rùn) +64 000 提取盈余公積 +23 000 23 000 分回股利 42 000 分配股利 42 000 期末金額 593 400 期末金額 490 000 103 400 137 00033 600= 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 18 股權(quán)投資的抵銷(xiāo) 企業(yè)集團(tuán) 母公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 子公司 所有者權(quán)益 利潤(rùn)分配 股權(quán)投資 母公司股東 非控制股東 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 19 合并報(bào)表編制程序：購(gòu)買(mǎi)法 ? 子公司股東權(quán)益與母公司的投資賬戶(hù)必須保持同一時(shí)點(diǎn)。3 購(gòu)并后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 2 主要內(nèi)容 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法 ? 全資子公司合并后的合并報(bào)表 ? 合并第一年 ? 合并以后年份 ? 非全資子公司合并后的合并報(bào)表 ? 合并第一年 ? 合并以后年份 ? 成本法 、 同一控制等合并后的合并報(bào)表 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 3 第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量：合并 ? 后續(xù)計(jì)量：表決權(quán)比例 0 20% 50% 100% 成本法 權(quán)益法 實(shí)質(zhì)：是否對(duì)被投資公司有 重大影響 或 控制 合并報(bào)表 重大影響 控制 共同控制 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 4 第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法 ? 成本法的特點(diǎn) ? 以初始成本計(jì)價(jià) ? 收到股利作為投資收益 ? 權(quán)益法的特點(diǎn) ? 初始成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整（判斷：商譽(yù) or負(fù)商譽(yù)） ? 投資隨被投資單位的權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng) 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 5 權(quán)益法 被投資方 所有者權(quán)益變動(dòng) 投資方按持股比例 投資賬戶(hù) 同時(shí)確認(rèn) 利潤(rùn) 增 投資收益 虧損 減 投資損失 分配股利 減 銀行存款 其他非當(dāng)期損益導(dǎo)致的變動(dòng) 增 資本公積 能計(jì)入投資收益嗎？ 如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 6 權(quán)益法的賬務(wù)處理 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 銀行存款 資本公積 ——其他資本公積 其他權(quán)益變動(dòng) 損益調(diào)整 應(yīng)收股利 投資收益 取得成本 負(fù)差 按持股比例確認(rèn)投資收益 分回股利 被投資方公允價(jià)值變動(dòng)等 營(yíng)業(yè)外收入 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 7 權(quán)益法的投資收益 調(diào)整被投資單位賬面凈利潤(rùn)： 1. 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間：考慮重要性原則 2. 將被投資公司實(shí)現(xiàn)的凈損益調(diào)整為公允價(jià)值的凈利潤(rùn)。 例如： ① 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊額或攤銷(xiāo)額 ② 存貨、減值準(zhǔn)備金額 調(diào)整后的凈利潤(rùn) x持股比例 =投資收益 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 8 例 1 ? A投資成本 3,000,000 ? B凈資產(chǎn)公允價(jià)值 7,100,000 ? 按比例，擁有 40% ? 所取得的凈資產(chǎn)公允價(jià)值 2,840,000 ? 商譽(yù) 160,000 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 9 例 1持股比例 40% 單位：千元 投資成本 3,000 凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 5,200 40% 2,080 差額 920 存貨公允價(jià)值超過(guò)賬面價(jià)值 500
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