【正文】 用是否按規(guī)定入賬。特別注意審查是否存在隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的風(fēng)險(xiǎn)隱患。n 采用賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的“應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”的審查標(biāo)準(zhǔn)，審查是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。n 采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的“應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”的審查標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審查是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。2．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審查（1）主營(yíng)收入的確認(rèn)審查依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類(lèi)審查：n 采用直接收款銷(xiāo)售方式的，按照稅法規(guī)定的“應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”的審查標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位。（4）審查企業(yè)各個(gè)稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。（2）審查企業(yè)取得或編制收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。（一）研發(fā)領(lǐng)域（二）采購(gòu)領(lǐng)域（三）銷(xiāo)售領(lǐng)域（四）生產(chǎn)領(lǐng)域（五）售后服務(wù)領(lǐng)域（六）其他領(lǐng)域1．關(guān)聯(lián)交易有形資產(chǎn)的銷(xiāo)售和采購(gòu)；無(wú)形資產(chǎn)的提供和取得；勞務(wù)的提供和接受；內(nèi)部融資；利用避稅天堂進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)；向總機(jī)構(gòu)支付管理費(fèi)；弱化子公司資本，然后以債務(wù)形式投入子公司。公司業(yè)務(wù)流程決定了公司適用稅種、稅率和納稅方式等，因此，公司財(cái)務(wù)人員必須和業(yè)務(wù)人員一起分析公司的業(yè)務(wù)流程，銷(xiāo)售、采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程包括：各種銷(xiāo)售流程的稅務(wù)情況分析；各種采購(gòu)流程的稅務(wù)情況分析；特殊業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)情況分析。與公司業(yè)績(jī)建立聯(lián)系步驟定義：利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改善公司業(yè)績(jī)的能力。本階段工作重點(diǎn)：通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審慎調(diào)查預(yù)測(cè)損失；確立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯總警示點(diǎn)；當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯總警示點(diǎn)被突破后，及時(shí)采取補(bǔ)救措施；進(jìn)一步了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系；采取避免、減少、轉(zhuǎn)移或利用等措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)知識(shí)分享，提高公司學(xué)習(xí)能力減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的沖擊。不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作步驟定義：不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略過(guò)程與風(fēng)險(xiǎn)度量的整體框架。本階段工作重點(diǎn)：更好地了解現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力；選擇公司需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力：將現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況與理想狀況進(jìn)行比較分析實(shí)施相應(yīng)過(guò)程，執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；指派風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人；設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；比較選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法；收集整理系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別系統(tǒng)能有效地防止意外情況的發(fā)生了解有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵因素與指標(biāo)。評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略步驟定義：評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略與公司整體發(fā)展策略的統(tǒng)一關(guān)系。本階段工作重點(diǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體政策；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理縱向溝通；公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督委員會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：增加識(shí)別所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)；公司管理人員能更快地抓住關(guān)鍵問(wèn)題。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理步驟每一個(gè)工作步驟的定義、工作重點(diǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)解釋如下：采用共同語(yǔ)言步驟定義符合稅法規(guī)定與公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況的共同語(yǔ)言。（５）報(bào)告演示與修訂階段工作內(nèi)容：完善報(bào)告形式，向公司管理層和稅務(wù)操作部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)人員進(jìn)行演示與講解；收集修訂意見(jiàn)并對(duì)報(bào)告進(jìn)行完善。（３）實(shí)地調(diào)研階段及其工作內(nèi)容：收集整理公司稅務(wù)文件、單據(jù)、具體制度與管理政策；審閱公司稅務(wù)管理流程、會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)申報(bào)報(bào)表；與公司管理層和稅務(wù)操作部門(mén)的負(fù)責(zé)人員就特定議題進(jìn)行訪談。稅務(wù)審閱實(shí)施流程為保證順利實(shí)施專(zhuān)業(yè)服務(wù)與提交服務(wù)成果，稅務(wù)審閱工作的實(shí)施將分別按照下列程序進(jìn)行（下述工作時(shí)間將根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和客戶(hù)要求在實(shí)際操作時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整）：利用資料審閱初步調(diào)研階段及其工作內(nèi)容：了解公司稅務(wù)管理思路，以確定稅務(wù)審閱改善的方向；通過(guò)訪談、調(diào)查問(wèn)卷等方式同公司管理層溝通，以了解公司的稅務(wù)作模式與政策：與公司管理層和稅務(wù)操作部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)人員面談，理解目前公司稅務(wù)管理架構(gòu)、職責(zé)分工與各稅務(wù)申報(bào)與管理操作模塊的特點(diǎn)與潛在問(wèn)題。全面評(píng)價(jià)公司面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、程度與范圍，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上得出解決、降低或改善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方案。制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)圖，特別是使用共同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言來(lái)進(jìn)行制作，將可以給過(guò)程責(zé)任人、經(jīng)理及整個(gè)公司帶來(lái)益處。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性有多大？假如不采用統(tǒng)計(jì)手段分析，那么你必須知道所選定的可能性是否合理？在可能的情況下應(yīng)進(jìn)行重要性排序。例如對(duì)于任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按日加征的滯納金都是十分可觀而不容忽視。嚴(yán)重性公司管理者將根據(jù)其能理解和接受的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于其業(yè)務(wù)的重要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟識(shí)別周邊環(huán)境發(fā)生了什么變化？為創(chuàng)造價(jià)值，我們的業(yè)務(wù)模式工作很有效嗎？我們正致力于實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)？我們能做的更好、更快更節(jié)省成本嗎？如果不是，那么會(huì)發(fā)生什么狀況？有錯(cuò)誤發(fā)生嗎？如果有，我們?cè)鯓又獣?？我們所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，哪些是我們希望改變的？是否存在我們不能接受而不希望出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？分析是否存在受外因驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果有，是那些？是否存在受內(nèi)因驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果有，是那些？測(cè)定我們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已存在多久了？其對(duì)于資本、收入、現(xiàn)金流、信譽(yù)，及其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的影響是什么？導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大？稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別使用預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)公司高層業(yè)已認(rèn)定的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)框架來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排序是十分有效的工具。評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本過(guò)程識(shí)別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以確保公司商務(wù)模式的成功。圖1列明了一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的基本構(gòu)成要素。過(guò)程責(zé)任人需要一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以便理解這種以過(guò)程為導(dǎo)向的方式方法。采用更嚴(yán)格的技術(shù)手段，集中分析測(cè)定最為重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略提供著眼點(diǎn)；通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)調(diào)整業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程；提供更多的機(jī)會(huì)，以便分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)；提供一個(gè)包括整個(gè)企業(yè)的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合模型。通過(guò)對(duì)部門(mén)、過(guò)程、關(guān)鍵性業(yè)績(jī)指標(biāo)或主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)控制圖?？赡苄栽u(píng)估可能性時(shí)，要考慮評(píng)估本身的質(zhì)量。例如，每一個(gè)已明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在財(cái)務(wù)影響是什么？對(duì)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和成功實(shí)施關(guān)鍵策略的影響是什么？在資本、收入和資金流方面的潛在成本是什么？未來(lái)可能發(fā)生的事件是否有損于公司信譽(yù)或品牌？是否會(huì)減少用于研究開(kāi)發(fā)方面的投資？是否會(huì)減少計(jì)劃中應(yīng)取得的經(jīng)濟(jì)收益或通過(guò)過(guò)程的改進(jìn)而取得的經(jīng)濟(jì)收益？時(shí)間無(wú)論評(píng)定嚴(yán)重性的標(biāo)準(zhǔn)是什么，時(shí)間因素是必須明確的另一個(gè)重要因素。一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別后，就可以依據(jù)其嚴(yán)重性和發(fā)生的可能性來(lái)繪制出風(fēng)險(xiǎn)控制圖。評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)就是公司具體經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和明確責(zé)任人，是公司納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。識(shí)別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以確保公司商務(wù)模式的成功。圖1列明了一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的基本構(gòu)成要素。過(guò)程責(zé)任人需要一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以便理解這種以過(guò)程為導(dǎo)向的方式方法。納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批崗位、發(fā)票購(gòu)買(mǎi)保管與財(cái)務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查崗位、稅務(wù)政策的研究和復(fù)核、稅務(wù)發(fā)文的起草和審核、稅務(wù)制度的擬定和發(fā)布等環(huán)節(jié)都要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、工作職責(zé)及工作業(yè)績(jī)相聯(lián)系，在業(yè)績(jī)考核時(shí)實(shí)行稅務(wù)差錯(cuò)一票否決制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任分布在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間，業(yè)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的配合是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度得以有效實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)層面組織功能定位：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)鏈和要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；企業(yè)稅務(wù)信息和會(huì)計(jì)處理的常規(guī)管控；稅務(wù)申報(bào)；稅務(wù)爭(zhēng)議的應(yīng)對(duì)等。n 稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)的及時(shí)匯報(bào)n 稅務(wù)爭(zhēng)議的技術(shù)支持n 責(zé)任人制度確定管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度：n 把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入公司整體管控機(jī)制的體系內(nèi)；n 確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；n 確定稅務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力劃分；n 確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度；n 管理理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體措施（職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、文檔憑證、檢查監(jiān)督、績(jī)效考評(píng)）。經(jīng)營(yíng)鏈n 研發(fā)（研發(fā)模式、費(fèi)用的歸集）n 采購(gòu)（存貨及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理）n 制造（成本涉稅事項(xiàng)，如折舊）n 銷(xiāo)售（銷(xiāo)售形式對(duì)銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間和數(shù)額的影響）經(jīng)營(yíng)要素n 人、財(cái)、物、智n 對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與相關(guān)經(jīng)營(yíng)鏈和要素管理部門(mén)確定相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)常規(guī)管理責(zé)任和權(quán)利n 對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任方（問(wèn)責(zé)方）稅負(fù)的核算和計(jì)提n 遞延稅款n 稅務(wù)扣除限額n 費(fèi)用項(xiàng)目的合理分類(lèi)納稅調(diào)整n 將納稅事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行合理披露（如稅務(wù)優(yōu)惠待遇及不確定稅務(wù)事項(xiàng)的披露等）n 對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與相關(guān)經(jīng)營(yíng)鏈和要素管理部門(mén)確定相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)常規(guī)管理責(zé)任和權(quán)利；n 對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定，事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任方（問(wèn)責(zé)方）。對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與相關(guān)經(jīng)營(yíng)鏈和要素管理部門(mén)，確定相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)常規(guī)管理責(zé)任和權(quán)利；對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定；事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任方（問(wèn)責(zé)方）。保持和財(cái)務(wù)部門(mén)的互動(dòng)，在發(fā)生新交易模式后，需征求其意見(jiàn)，以確定對(duì)公司最有利的交易模式。采購(gòu)部門(mén)/銷(xiāo)售部門(mén)采購(gòu)經(jīng)理、采購(gòu)人員/銷(xiāo)售經(jīng)理、銷(xiāo)售人員和供應(yīng)商或客戶(hù)確定交易的模式，諸如：保稅交易或非保稅交易。有效確定公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵部門(mén)和關(guān)鍵人員關(guān)鍵部門(mén)關(guān)鍵人員關(guān)鍵點(diǎn)高階主管董事長(zhǎng)、總經(jīng)理確定公司的經(jīng)營(yíng)理念； 組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程及兩者和稅務(wù)的相關(guān)性；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。從機(jī)構(gòu)方面，必須成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)工作組。大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。從機(jī)構(gòu)方面，必須成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)工作組或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。綜上所述，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的措施是：重視風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)涉稅管理、提高專(zhuān)業(yè)能力、提高應(yīng)對(duì)技巧、處理好社會(huì)關(guān)系。企業(yè)面對(duì)社會(huì)各界，必須妥善處理好各方面的關(guān)系。第三，流程中的責(zé)任要?jiǎng)澐?，明確權(quán)利責(zé)任，建立部門(mén)主管負(fù)責(zé)制。因此，要做到以下風(fēng)險(xiǎn)控制要求：第一，流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)不能由一人一個(gè)部門(mén)全部包攬，必須貫徹合理分工和內(nèi)部牽制制度，在會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理后，必須有專(zhuān)業(yè)審核或內(nèi)部審計(jì)把關(guān)。其中稅務(wù)管理流程更為關(guān)鍵，通過(guò)良好的稅務(wù)管理流程運(yùn)作，可以合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6．管理流程企業(yè)管理程序、業(yè)務(wù)控制模式、財(cái)務(wù)控制手段等構(gòu)成了管理流程，不同的管理流程會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果，其蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同。企業(yè)應(yīng)該正視稅務(wù)稽查，給予協(xié)助配合，并與稅務(wù)稽查人員充分溝通，尋求稅務(wù)的支持與理解，這對(duì)于防范納稅風(fēng)險(xiǎn)非常關(guān)鍵。因此，涉稅方面的稅務(wù)文件、合同、檔案、稅務(wù)資料、納稅證明等必須妥善保管。4．稅務(wù)文書(shū)包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的文書(shū)資料。即使企業(yè)在稅務(wù)上存在問(wèn)題，也可以通過(guò)涉稅自查、管理溝通、稅企溝通、行政復(fù)議、法律訴訟等方式進(jìn)行防范、化解和控制。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求更為重要，必須雇用具有專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)資格的人士從事財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)活動(dòng)。2．人員素質(zhì)雇員的教育背景、工作經(jīng)歷、工作態(tài)度、專(zhuān)業(yè)能力等，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素之間的關(guān)系如下表所示：風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工具涉及部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析公司的業(yè)務(wù)流程高階主管財(cái)務(wù)部門(mén)未善用稅收優(yōu)惠所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析公司的業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)部門(mén)收入、成本、費(fèi)用的處理方式上所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期稽核公司稅務(wù)和財(cái)務(wù)分析公司的業(yè)務(wù)流程在年度結(jié)賬前稽核公司稅務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理層重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析公司的業(yè)務(wù)流程高階主管財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)票管理方面的風(fēng)險(xiǎn)定期稽核公司稅務(wù)和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)在增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期稽核公司稅務(wù)和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)公司所處稅務(wù)環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化公司在稅務(wù)方面的溝通能力高階主管財(cái)務(wù)部門(mén)（三）影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素1．經(jīng)營(yíng)理念管理者的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、管理風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)觀念等方面都會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如：制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方向、設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理邊界、組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、選擇及發(fā)展高素質(zhì)員工、分配稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)并計(jì)量業(yè)績(jī)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略體現(xiàn)在公司具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策與過(guò)程中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇，如：避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)指出了經(jīng)常應(yīng)用于單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段。通過(guò)重組、合并等手段充分利用稅務(wù)政策，享受稅務(wù)規(guī)劃收益。利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)有效的方法在公司內(nèi)部化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并產(chǎn)生預(yù)期收益。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)：合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)機(jī)會(huì)。通過(guò)下列手段實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自保：——及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；——對(duì)先行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析；——合理納稅規(guī)劃，在可接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平下維持原有的業(yè)務(wù)操作模式。保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)接受目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平／稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平不能再加大。篩選資本項(xiàng)目，以避免低回報(bào)、脫離策略及不可接受的高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。禁止不可