[經(jīng)濟學]第七章貨幣資金的審計-文庫吧資料
2025-01-21 02:32本頁面
【正文】 遺漏。 ? ？如何處理？ 第四節(jié) 其他貨幣資金審計 一、其他貨幣資金的審計目標 其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進行臨時或 零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款、企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項而形成的銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金額存款等。 ? （ 4）根據(jù)委托收款憑證， 2021年 12月 31日，工行為公司支付電費 10500元，已從公司存款賬戶劃出，公司未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。審計時在查閱公司支票登記簿時發(fā)現(xiàn)此支票的存根，經(jīng)查證為出納員私自將款項借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。 ? 經(jīng)逐筆核對，工行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： ? （ 1） 2021年 12月 25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運輸費用，工行已經(jīng)入賬，公司尚未收到收賬通知。 ? ，并提出審計處理意見。 ? 5000元。注冊會計師于 2月 5日下午 5時對華興公司庫存現(xiàn)金進行盤點，發(fā)現(xiàn)： ? （ 50張 100元， 2張 50元， 8張 1元， 1張 5角， 1張 2角），另有單獨包封的未領工資 1480元，沒有包括在盤點實有數(shù)內(nèi)。 銀行存款審計案例 ? ? 被審計單位會計和出納人員為了獲得好處費，合伙將自己的賬戶出借給甲單位，非法套取現(xiàn)金202100元。審計人員進而查閱甲單位的賬簿記錄，尚未有 202100元的收入。依據(jù)這一線索，查閱“現(xiàn)金日記賬”時發(fā)現(xiàn) 8月 30日付款憑證 40摘要為“支付暫付款” 20萬元。 銀行存款審計案例 ? ? 審計人員調(diào)閱了 11收款憑證，其會計分錄為 ? 借：銀行存款 202100 ? 貸：其他應付款 —— 甲單位 202100 ? 所附原始憑證僅有一張“進賬單”。 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務鏈接 ? 主要關(guān)注貨幣資金的存在性 (E)和所有權(quán) (O) 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務鏈接 ? 在現(xiàn)金和銀行存款部分主要要做的步驟 ? （一）背景了解 ? ，每個賬號都是什么樣的用途？ ? ，都存放在哪里，各自是什么樣的用途？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對應于客戶的哪一類業(yè)務？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對應于客戶的哪一類采購或支付？ ? （二）收款和付款的內(nèi)控測試 ? 收款、付款 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務鏈接 ? （三）實質(zhì)性測試 ? ? ，然后函證全部銀行賬戶 ? ? （調(diào)節(jié)項目的原因等） ? ，是否是資金使用上有問題？ ? 、抵押的銀行借款 銀行存款審計案例 ? ? 審計人員審查某公司“銀行存款日記賬”時發(fā)現(xiàn) 8月 14日 11收款憑證的摘要記錄是“存入暫存款”，金額為 20萬元； 8月 20日、21日和 25日分別在 2 28和 31憑證摘要注明“提現(xiàn)”，金額分別為 10萬元、 6萬元和 4萬元。 。計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金折借。如果不相符，應查明原因，并做出適當調(diào)整。 三、 銀行存款的實質(zhì)性測試 銀行存款的實質(zhì)性測試程序一般包括： 。注冊會計師在完成上述程序之后，即可對銀行存款的內(nèi)部控制進行評價。對于有外幣銀行存款的被審計單位，注冊會計師應檢查外幣銀行存款日記賬及相關(guān)賬戶的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣銀行存款的增減變動是否按業(yè)務發(fā)生時的市場匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯率折合為記賬本位幣，選用方法是否前后期保持一致，檢查企業(yè)的銀行存款賬戶的余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，有關(guān)匯兌損益的計算和記錄是否正確。 （ 5）核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。 （ 3）核對付款憑證與銀行對賬是否相符。 為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查： （ 1）檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定。 （ 4）核對收款憑證與應收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符。 （ 2）核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確。 （ 5）是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。 （ 3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。注冊會計師應當注意的內(nèi)容包括： （ 1）銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限處理。為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。注冊會計師應抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對。 。 （二）銀行存款內(nèi)部控制的了解與評價 。財會部門應對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納見到加蓋核準戳記的支
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