【正文】 ? 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并在年度報(bào)告中作相應(yīng)披露。 ? 獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)應(yīng)監(jiān)督募集資金使用情況，定期就募集資金的使用情況進(jìn)行檢查。 ? 公司應(yīng)制定嚴(yán)格的募集資金使用審批程序和管理流程，保證募集資金按照招股說(shuō)明書所列資金用途使用，按項(xiàng)目預(yù)算投入募集資金投資項(xiàng)目。 ? 公司獨(dú)立董事應(yīng)在董事會(huì)審議對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)發(fā)表獨(dú)立意見，必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行核查。 ? 公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)情況。 ? 公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。 ? 公司在召開董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，會(huì)議召集人應(yīng)在會(huì)議表決前提醒關(guān)聯(lián)董事須回避表決。 ? （六）建立對(duì)各控股子公司的績(jī)效考核制度。 ? （四）要求控股子公司及時(shí)向公司報(bào)送其董事會(huì)決議、股東大會(huì)決議等重要文件。 ? （二）依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，督導(dǎo)各控股子公司建立起相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 ? 上述控制活動(dòng)涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序。 ? 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。 ? 日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查； ? 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。 內(nèi)部監(jiān)督 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。 ? 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。 （五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 （三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。 （四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。 （二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 ? 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 （四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 ? 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。 內(nèi)部環(huán)境 —— 治理結(jié)構(gòu) ? 股東（大）會(huì)依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。 ? （五）內(nèi)部監(jiān)督。 ? （四）信息與溝通。 ? （三）控制活動(dòng)。 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 ? （一）全面性原則 ? （二）重要性原則 ? （三）制衡性原則 ? （四）適應(yīng)性原則 ? （五）成本效益原則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 內(nèi)部控制的五要素 ? （一）內(nèi)部環(huán)境。 ? 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 ? 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法 ? ，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核 。 ? 中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法 ? （二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度 ? ，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問(wèn)題 從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。 ? （二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度 ? ，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問(wèn)題 從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法 ? 作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行。 企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病 ： （ 1）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足（ 2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難，原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施（ 3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯（ 4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。 原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 （二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。 （一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。 應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在 以下情形： ? 經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； 目 錄 1. IPO發(fā)行條件 2. 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料 3. 財(cái)務(wù)信息編制和披露 4. 企業(yè)內(nèi)部控制 5. 證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料 ?原始財(cái)務(wù)報(bào)表； ?原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表； ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（最近三年） 納稅情況（最近三年及一期） ?所得稅納稅申報(bào)表 （ 含子公司 ， 下同 ） ； ?稅收優(yōu)惠 、 財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件； ?主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 ； ?主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明； ?財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 （ 最近三年及一期 ， 下同 ） ； ?盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及其審核報(bào)告； ?內(nèi)部控制鑒證報(bào)告； ?經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表； 會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件 ?重大事項(xiàng)提示 、 風(fēng)險(xiǎn)因素 、 關(guān)聯(lián)交易 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析 、 募集資金運(yùn)用 、 股利分配政策等章節(jié)； 招股說(shuō)明書 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料 ?設(shè)立時(shí)和最近三年及一期 （ 含土地評(píng)估報(bào)告 ） ； 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 歷次驗(yàn)資報(bào)告 ?自股份有限公司成立以來(lái)的歷次驗(yàn)資報(bào)告； ?大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告； 控股股東財(cái)務(wù)資料 ?募集資金擬收購(gòu)資產(chǎn) （ 或股權(quán) ） 的財(cái)務(wù)報(bào)表 、 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告； ?重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議 （ 現(xiàn)行 ） ； ?其他重要商務(wù)合同 （ 現(xiàn)行 ） ； ?…… 其他與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的資料 ? 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 9號(hào) ―― 首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 》 ? 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 29號(hào) —— 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件 》 附注 資產(chǎn) 負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金 流量表 所有者 權(quán)益 變動(dòng)表 財(cái)務(wù)報(bào)表及審