稅收制度概述ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-17 12:51本頁面
【正文】 益所得額為課稅對象 的稅種。它主要以商品銷售額、購進商品的支付金額和營業(yè)收入額為計稅依據(jù)，一般采用比例稅率的形式。這一分類方法也是中國稅收分類的主要方法。科學合理的稅收分類無論是在理論上還是在實際操作中，都有助于認識和了解不同稅制的特點及不同稅種的性質與作用，從而為制定科學合理的稅收政策和切實有效的稅收征管制度提供可靠依據(jù)。我國 《 征管法 》 第六十六條規(guī)定： 【 知識連接 】 稅收制度的分類 ? 稅收分類，是指根據(jù)不同的目的，按照一定的標準，對復雜的稅制和繁多的稅種進行歸類。稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅 。 ? ?？苟愂侵?納稅人對抗國家稅法，拒不依法納稅的一種違法行為 。我國 《 征管法 》 第六十五條規(guī)定： 對逃避追繳欠稅的 ,由稅務機關追繳欠繳的稅款、 滯納金 ，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的 罰款 。 ? ?！?中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下簡稱 《 征管法》 ）第六十三條規(guī)定：對納稅人偷稅的，由稅務機關 追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金 ，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5倍以下的 罰款 ；構成犯罪的，依法 追究刑事責任 。偷稅是指 納稅人有意識地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為 。 ? 稅收法令的違章行為，一般有 偷稅、欠稅、抗稅和騙稅 四種情況。 ? 【 知識鏈接 】 ? ? 違章處理 是對 納稅人違反稅法行為 所采取的 教育處罰措施 。稅額式減免是指 直接通過減少應納稅額 的方式實行的稅收優(yōu)惠。如重新確定稅率、選擇其他低稅率、零稅率以及關稅的暫定稅率等。 ? 。稅基式優(yōu)惠主要是通過 直接縮小計稅依據(jù) 的方式實行的稅收優(yōu)惠。 廣義的稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、出口退稅、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓等減輕或免除納稅人和征稅對象稅收負擔的優(yōu)待規(guī)定。 ? 稅收優(yōu)惠作為稅收制度不可或缺的重要組成部分，它分為狹義的稅收優(yōu)惠和廣義的稅收優(yōu)惠。每一個稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的 強制性和固定性 的特征所決定的。因而，納稅環(huán)節(jié)就成為稅收制度構成的一個要素。它關系到稅制結構和稅種的布局，關系到稅款能否及時足額繳入國庫，關系到地區(qū)間稅收收入的分配。商品從生產到消費，中間要經過許多流轉環(huán)節(jié)，例如工業(yè)品要經過工業(yè)生產、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。（ 3） 分類分級稅額 ，將征稅對象劃分為若干個類別和等級，對各級、各類征稅對象由低到高規(guī)定相應的稅額。定額稅率的表現(xiàn)形式有以下幾種：（ 1） 地區(qū)差別稅額 ，如我國過去實行的鹽稅，對產制成本低、利潤大的鹽資源稅額定得高一些，對產制成本高、利潤小的鹽資源稅額定得低一些。 ? ? 定額稅率 是按單位征稅對象直接規(guī)定一定數(shù)量的稅額，而不是采用比例的形式，所以又稱為 固定稅額 。超率累進稅率是指超額累進稅率的累進方法相同，只是稅率的累進依據(jù)是相對數(shù)，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。全率累進稅率是指與全額累進稅率的累進方法相同，只是稅率的累進依據(jù)是相對數(shù)，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。 所謂 “ 速算扣除數(shù) ” 是指按全額累進稅率計算的稅額減去按超額累進稅率計算的稅額的差額 。超額累進稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，對每個等級由高到低分別規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額，各個等級稅額之和等于應納稅額。全額累進稅率是指征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。這種稅率制度對 調節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應性強，靈活性大，一般適用于對所得額的征稅 。即規(guī)定最低稅率和最高稅率，在此幅度內由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的比例稅率的幅度內，確定本地區(qū)的適用稅率。為了照顧不同地區(qū)自然資源、生產水平和收益分配上的差別，可根據(jù)不同地區(qū)制定高低不同的比例稅率。即可按大類產品（即性質、用途比較接近的產品歸并為一大類）。（ 3） 產品比例稅率 。即對同一行業(yè)采用一個稅率。在具體運用上，比例稅率又分為以下幾種表現(xiàn)形式： ? (1)統(tǒng)一比例稅率 。由此也可以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個人經濟行為的一個極為重要的手段。 ? ? 稅率 是稅額與征稅對象之間的比例，反映 征稅的深度 ，是稅收制度的 中心環(huán)節(jié) 。有的稅種的征稅對象和計稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應納稅所得額。在稅收制度組成要素中規(guī)定稅目，是征稅技術上的需要，它是劃分征免界限和征稅高低界限的準繩。在 征稅對象 這一要素中，有兩個相關的概念，一個是 稅目 ，一個是 計稅依據(jù) 。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。 ? ? 征稅對象 是指根據(jù)什么征稅，是 征稅的標的物 ， 也就是繳納稅款的客體。如果不履行義務，就要承擔相應的法律責任。稅法規(guī)定，稅務機關應付給扣繳義務人
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