【正文】 0噸、 720噸；三種產(chǎn)品的銷售價(jià)格分別為 1萬元 /噸、2萬元 /噸、 /噸；產(chǎn)品單位變動(dòng)成本分別為 /噸、 元 /噸、 1萬元 /噸；固定成本總額 200萬元。綜合邊際貢獻(xiàn)率 ? 各產(chǎn)品銷售量目標(biāo) =銷售額總目標(biāo)該產(chǎn)品在銷售總額中的比重247。 ()=5000(噸 ) ? 銷售額目標(biāo) =5000 1=5000(萬元 ) ? 某 公司預(yù)計(jì) 2022年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià) /噸，單位變動(dòng)成本 6000元 /噸，固定成本總額 23萬元，預(yù)定利潤(rùn)目標(biāo) 33萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo) 57萬元。單位邊際貢獻(xiàn) ? 【例 】白云公司預(yù)計(jì) 2022年 A產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià) 1萬元 /噸，單位變動(dòng)成本 8000元 /噸，固定成本總額 400萬元，預(yù)定利潤(rùn)目標(biāo) 460萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)目標(biāo) 600萬元。 ? 、分析的結(jié)果和消除差異的措施進(jìn)行預(yù)測(cè)，最終確定本企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)目標(biāo)及其相關(guān)指標(biāo)，從而使企業(yè)達(dá)到或超過標(biāo)桿對(duì)象的業(yè)績(jī)水平。 ? ? ，就要選擇理想的標(biāo)桿對(duì)象進(jìn)行瞄準(zhǔn)。 ? 標(biāo)桿法是以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先的企業(yè)為基準(zhǔn)，將本企業(yè)目前的產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)和管理等方面的實(shí)際情況與企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行定量化評(píng)價(jià)和比較，分析企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)績(jī)效達(dá)到領(lǐng)先水平的原因。 ? 這種方法主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。 ? 某 公司 2022年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 4900萬元，變動(dòng)成本總額 4100萬元， 固定成本 100萬元，預(yù)計(jì) 2022年銷售增長(zhǎng) 20%。 600= ? 利潤(rùn)目標(biāo) =600 (1+ 20%)=780(萬元 ) ? 目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)率 =(780600)247。 ? 利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)進(jìn)行利潤(rùn)目標(biāo)測(cè)算的計(jì)算公式如下： ? 利潤(rùn)目標(biāo) =基期利潤(rùn) (1+利潤(rùn)變動(dòng)率 )=基期利潤(rùn) (1+經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)銷售變動(dòng)率 ) ? 【例 】清泉公司 2022年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 5000萬元，變動(dòng)成本總額4100萬元，利潤(rùn)總額 600萬元，預(yù)計(jì) 2022年銷售增長(zhǎng) 20%。它表明，企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)的幅度總是大于企業(yè)銷售量 (額 )變動(dòng)的幅度。 ? P0表示基期利潤(rùn)，△ P表示預(yù)算期利潤(rùn)變動(dòng)額， S0表示基期銷售量 (額 )， △ S表示預(yù)算期銷售變動(dòng)量 (額 )。預(yù)計(jì) 2022年 四 種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別為 30%、40%、 35%和 20%，在產(chǎn)品銷售總額中的比重分別為 20%、 20%、 10%和 50%，公司產(chǎn)品銷售總額為 1200萬元，固定成本總額 80萬元。預(yù)計(jì) 2022年三種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別為 30%、 40%和 20%，在產(chǎn)品銷售總額中的比重分別為 20%、 30%和 50%，公司產(chǎn)品銷售總額為 2022萬元，固定成本總額200萬元。 計(jì)算產(chǎn)品利潤(rùn) 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 =(產(chǎn)品銷售單價(jià)一單位變動(dòng)成本 )247。銷售單價(jià) ) 100% ? 單位變動(dòng)成本 =單位銷售變動(dòng)成本 +單位銷售稅金及附加 +單位變動(dòng)銷售費(fèi)用 ? 單位銷售變動(dòng)成本 =單位銷售成本一單位銷售成本中的固定成本 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? 【例 54】白云公司預(yù)計(jì) 2022年可產(chǎn)銷 A產(chǎn)品 5000噸，不含稅銷售單價(jià)1萬元 /噸，單位變動(dòng)成本 8000元 /噸，固定成本總額 400萬元；預(yù)算期的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 20萬元，管理費(fèi)用 100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬元，營(yíng)業(yè)外凈支出 10萬元。董事會(huì)根據(jù)同行業(yè)資本利潤(rùn)率平均水平，結(jié)合公司本身的條件和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，決定 2022年按 12%的資本利潤(rùn)率確定公司的利潤(rùn)目標(biāo)，預(yù)計(jì) 2022年末資本總額為 700萬元。營(yíng)業(yè)外收支凈額 ? 其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn) =銷售收入一銷售成本一銷售稅金及附加一銷售費(fèi)用 ? 利潤(rùn)總額組成中的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額與銷售量 (額 )、成本沒有必然的比例關(guān)系，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況單獨(dú)測(cè)算。 2=5100(萬元 ) ? 預(yù)期利潤(rùn)總額 =5100 12%=612(萬元 ) ? (二 )量本利分析法量本利分析法 ? 是在成本性態(tài)研究和盈虧平衡分析的基礎(chǔ)上，利用銷售量 (額 )、成本、利潤(rùn)三者之間的關(guān)系和相互影響確定預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的一種方法。董事會(huì)根據(jù)同行業(yè)資本利潤(rùn)率平均水平，結(jié)合公司本身的條件和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，決定 2022年按 12%的資本利潤(rùn)率確定公司的利潤(rùn)目標(biāo)，預(yù)計(jì) 2022年末資本總額為 5200萬元。預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn) 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? ? 公式如下： ? 利潤(rùn)目標(biāo) =預(yù)算期資本總額 預(yù)定資本利潤(rùn)率 ? 其中：資本利潤(rùn)率 =(利潤(rùn)總額 247。 3000 100%=10% ? 預(yù)期產(chǎn)品銷售利潤(rùn) =3500 10%=350(萬元 ) 練習(xí) ? B公司 2022年產(chǎn)品銷售成本為 900萬元，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)為 50萬元。 2022年預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 3500萬元，銷售成本利潤(rùn)率與 2022年相同。公式如下： ? 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) =預(yù)計(jì)銷售成本總額 預(yù)定成本利潤(rùn)率 ? 成本利潤(rùn)率 =(產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 247。根據(jù)公司本身的條件和市場(chǎng)預(yù)測(cè)， 2022年銷售額可比上年增加10%，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率提高 1個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)公司本身的條件和市場(chǎng)預(yù)測(cè)， 2022年銷售額可比上年增加 25%，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率提高 2個(gè)百分點(diǎn)。 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? 分別列舉根據(jù)不同利潤(rùn)率測(cè)算利潤(rùn)目標(biāo)的方法。 – 再次，確定利潤(rùn)目標(biāo)修正值。 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? 幾種確定利潤(rùn)目標(biāo)的具體方法 ? (一 )利潤(rùn)比率法 – 首先，確定利潤(rùn)比率標(biāo)準(zhǔn)。 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第 四 節(jié)預(yù)算 目標(biāo)的確定方法 ? 一、預(yù)算目標(biāo)的起點(diǎn) ? (一 )以成本目標(biāo)為起點(diǎn) ? (二 )以收入目標(biāo)為起點(diǎn) ? (三 )以利潤(rùn)目標(biāo)為起點(diǎn) ? 二、利潤(rùn)目標(biāo)的確定方法 – 在實(shí)務(wù)操作上，可采取兩種不同的確定順序： – 一種是首先參照國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的平均水平、依據(jù)公司近幾年的投資報(bào)酬率情況，分析預(yù)算年度的內(nèi)外環(huán)境變化因素，經(jīng)董事會(huì)與經(jīng)理層協(xié)商后決定一個(gè)合適的投資報(bào)酬率，然后用投資報(bào)酬率乘以企業(yè)的總資本求得利潤(rùn)目標(biāo)； – 另一種是首先預(yù)測(cè)利潤(rùn)目標(biāo)，然后用利潤(rùn)目標(biāo)除以企業(yè)的總資本求得投資報(bào)酬率。 – (1)資產(chǎn)負(fù)債率； (2)已獲利息倍數(shù)； (3)流動(dòng)比率。(2)產(chǎn)品銷售 (主營(yíng)業(yè)務(wù) )收入； (3)利潤(rùn)總額； (4)銷售利潤(rùn)率； (5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； (6)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； (7)存貨周轉(zhuǎn)率； (8)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率； (9)銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率； (10)現(xiàn)金流量。 ? (三 )投資中心的預(yù)算指標(biāo) ? 投資中心是既對(duì)收入、成本和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任單位，它具有投資決策權(quán)，能獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。 – – (1)管理費(fèi)用； (2)其他職能指標(biāo) 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系 ? (二 )利潤(rùn)中心的預(yù)算指標(biāo) ? 利潤(rùn)中心沒有對(duì)外投資權(quán)，只對(duì)收入、成本和利潤(rùn)承擔(dān)責(zé)任。 – – (1)存貨資金占用； (2)存貨周轉(zhuǎn)率； (3)存貨費(fèi)用。 – – (1)采購(gòu)成本； (2)主要材料采購(gòu)價(jià)格； (3)采購(gòu)費(fèi)用； (4)采購(gòu)物資合格率 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系 – – (1)員工人數(shù)； (2)工資總額及結(jié)構(gòu)；企業(yè)全面預(yù)算管理 (3)員工福利性支出； (4)員工培訓(xùn)支出。責(zé)任成本即為成本中心的主要預(yù)算目標(biāo)。 第五章 預(yù)算管理的目標(biāo) 第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系 ? (四 )預(yù)算指標(biāo)體系要滿足企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行部門從事有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，即預(yù)算指標(biāo)體系要與企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng) 。 – ：包括反映財(cái)務(wù)效益狀況的資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率四項(xiàng)