【正文】 回 。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用。 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸 平衡關(guān)系： ○發(fā)生額平衡法 ○余額平衡法 借貸記賬法 試算平衡 ∑借方發(fā)生額 =∑貸方發(fā)生額 ∑賬戶借方余額 = ∑賬戶貸方余額 ∑賬戶期初借方余額 = ∑賬戶期初貸方余額 ∑賬戶期末借方余額 = ∑賬戶期末貸方余額 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 權(quán)益類(lèi)賬戶 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 合 計(jì) A A B B C C 賬 戶 ● 發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理： A=A C=C 依據(jù)： 會(huì)計(jì)基本等式 B=B 依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則 ●結(jié)論：編制發(fā)生額及余額試算表的步驟 A. 在 發(fā)生額及 余額試算表中登記各賬戶期初余額 B. 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 C. 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制試算底稿（登 T賬） D. 在 T字賬中結(jié)計(jì)各賬戶發(fā)生額和期末余額 E. 將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表 F. 匯總，并驗(yàn)證 A、 B、 C三欄是否相等。 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 借 (+) 應(yīng)收賬款 貸 (－ ) 借 (+) 銀行存款 貸 (－ ) 30000 30000 例 4 投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 10 000元。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 借 (－ ) 應(yīng)付賬款 貸 (+) 借 (+) 原材料 貸 (－ ) 50000 50000 例 2 以銀行存款歸還短期借款 200 000元。 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 ? 記賬符號(hào) ? 理論基礎(chǔ) ? 記賬規(guī)則 ? 會(huì)計(jì)分錄 ? 試算平衡 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和 會(huì)計(jì)分錄 （一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶 （二）會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。 我國(guó) 20世紀(jì)六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。 Type=5amp。 （ 2）收付記賬法： 在我國(guó)傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來(lái)的復(fù)式記賬法。 （一） 單式記賬法 （二） 復(fù)式記賬法 概念 復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或 兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以 相等的金額 進(jìn)行全面 地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。 ) 優(yōu)缺點(diǎn) （ 1） 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)單。 第三章 復(fù) 式 記 賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 第三章復(fù)式記賬 第三章復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、 單式記賬法 二、 復(fù)式記賬法 三、 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 概念 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 項(xiàng) 目 金 額 資 產(chǎn) 負(fù) 債所有者權(quán)益1 、出納保管的現(xiàn)金 20222 、尚未支付的貨款 50 5003 、收到的購(gòu)貨單位用以支付貨款的票據(jù) 10 0004 、投資者投入的資本 420 0005 、根據(jù)合同預(yù)收的貨款 60 0006 、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 58 5007 、尚在運(yùn)輸途中的購(gòu)入材料 20 0008 、正在加工中的未完工產(chǎn)品 75 0009 、生產(chǎn)完工已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品 29 20010 、向銀行借入的借款 205 000實(shí)訓(xùn)二 會(huì)計(jì)要素的歸類(lèi) 續(xù)上表項(xiàng) 目 金 額 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所有者權(quán)益11 、存在開(kāi)戶銀行的存款 56 00012 、應(yīng)繳未繳的稅金 5 40013 、應(yīng)支付給投資者的股利 65 00014 、購(gòu)貨單位欠本公司的貨款 120 80015 、本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 113 80016 、出借包裝物收取的押金 1 50017 、使用中的生產(chǎn)設(shè)備 54 00018 、正在修理中的機(jī)床 78 50019 、用于生產(chǎn)的廠房 200 00020 、公司行政管理用辦公家具 73 00021 、買(mǎi)入的股票、債券等有價(jià)證券 60 00022 、根據(jù)合同預(yù)付的貨款 21 00023 、行政管理部門(mén)使用的計(jì)算機(jī) 74 00024 、租入包裝物支付的押金 4 80025 、 利 潤(rùn) 分 配 中 提 取 的 用 于 生 產(chǎn) 發(fā)展的盈余公積金 13 400合 計(jì) —（ 三 ） 實(shí)訓(xùn)要求 :根據(jù)上表具體項(xiàng)目 ， 區(qū)分資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益 ， 并將金額分別填入表中各欄 ， 再計(jì)算出合計(jì)數(shù)測(cè)算是否平衡 ， 并指出所涉及會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 。 42022＋ 5000=22022+20220＋ 5000 47000=47000 會(huì)計(jì)等式保持平衡 銀行存款＋ 5000，實(shí)收資本＋ 5000 會(huì)計(jì)恒等式 資 產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2022年 憑證 號(hào)數(shù) 對(duì)方科目 摘要 收入 付出 結(jié)余 月 日 7 1 期初余額 10000 1 原材料 購(gòu)買(mǎi)原材料 1000 9000 1 應(yīng)付賬款 償還前欠貨款 8000 1000 1 現(xiàn)金 從銀行提現(xiàn) 500 500 1 實(shí)收資本 投資者投入資本 5000 5500 1 本日合計(jì) 5000 9500 5500 銀行存款日記賬 實(shí)訓(xùn)二 會(huì)計(jì)要素的歸類(lèi) （ 一 ） 實(shí)訓(xùn)目的： 通過(guò)實(shí)訓(xùn) ， 使學(xué)生熟悉 、 掌握資產(chǎn)和權(quán)益要素的判別及其會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)的熟悉 。 500008000=30000－ 8000+20220 42022=42022 會(huì)計(jì)等式保持平衡 銀行存款－ 8000，應(yīng)付賬款－ 8000 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 42022=22022+20220 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現(xiàn)金 500元。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 50000=30000+20220 （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料 1000元。 (二 )實(shí)訓(xùn)要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析會(huì)計(jì)等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現(xiàn)金 500元。發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料 1000元。 明細(xì)賬一般格式 多欄式 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 工資和福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 制造費(fèi)用明細(xì)賬 明細(xì)科目 第 頁(yè) “ 多欄式明細(xì)賬頁(yè) ”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 實(shí)踐教學(xué)目的 參 考 資 料 sw/ dbbhtml/ 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 》 顧全根主編 實(shí) 訓(xùn) 內(nèi) 容 一、會(huì)計(jì)核算的 流程 二、實(shí)訓(xùn)一銀行存款日記賬的 登記 三、實(shí)訓(xùn)二會(huì)計(jì)要素的 歸類(lèi) 原始憑證 原始憑證 匯總表 交易或事項(xiàng) 填制和審核 會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 會(huì)計(jì)核算工作程序圖 編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 會(huì)計(jì)資料 分析利用 會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面： 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 會(huì)計(jì)憑證是界定 責(zé)任的依據(jù) 會(huì) 計(jì) 憑 證 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 自 制 原 始 憑 證 一 次 憑 證 累 計(jì) 憑 證 匯 總 原 始 憑 證 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 外 來(lái) 原 始 憑 證 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬簿？ 至少應(yīng)設(shè)置的賬簿 : ? 現(xiàn)金日記賬； ? 銀行存款日記賬； ? 總分類(lèi)賬； ? 活頁(yè)明細(xì)賬。 二、使學(xué)生熟練掌握會(huì)計(jì)等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡(jiǎn)單登記。 會(huì)計(jì)科目與所對(duì)應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是名稱(chēng)，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式 。 三級(jí)科目（細(xì)目） 例，如下表 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 按 提供指標(biāo)的詳細(xì)程度 分類(lèi) 總分類(lèi)科目 （一級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)科目 二級(jí)科目 （子目） 三級(jí)科目 （細(xì)目） 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 丙材料 燃料 汽油 柴油 由國(guó)家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定 企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置 設(shè)置要求 （三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 四位數(shù)制 （ 1）千表示會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別 “ l”為資產(chǎn)類(lèi)、“ 2”為負(fù)債類(lèi)、“ 3”為共同類(lèi)、“ 4”為所有者權(quán)益類(lèi)、“ 5”為成本類(lèi)、“ 6”為損益類(lèi)； （ 2）百表示每大類(lèi)會(huì)計(jì)科目下較詳細(xì)的類(lèi)別 （ 3）十和個(gè)代表會(huì)計(jì)科目的順序號(hào) 第三節(jié) 賬戶 一、賬戶的概念和作用 二、賬戶的結(jié)構(gòu) （一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少和余額情況等。 （二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 一級(jí)科目（總賬科目），由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者 權(quán)益類(lèi) 成本類(lèi) 損益類(lèi) 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 收 入 類(lèi) 費(fèi) 用 類(lèi) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 勞務(wù)成本 留存收益 噢！這樣 共同類(lèi) 清算資金往來(lái) 四、會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容和級(jí)次 （一）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容 １、 2022企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了各行各業(yè)共 162個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。 一、會(huì)計(jì)科目的概念 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng) . （二）會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)核算的重要工具 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要 （二）以國(guó)家法令和財(cái)經(jīng)制度為依據(jù)，保持會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一 （三）按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào) （四）名稱(chēng)力求簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容確切，具