【正文】 的奮斗目標； ? 企業(yè)量化的考核指標； ? 企業(yè)控制管理的依據。預 算 編列 準確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預 算不 準確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 預 算是控制的 標準 。更重要的是揭示成本差異的構成。 其次應認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。 （ 2）成本差異的分析。 價格標準 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。至于管理及銷售費用則采用編制預算的方法進行控制，一般不制訂標準成本。思念公司的產品生產成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構成。 成本 管理 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產品和服務中去 －概述 ? 成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。考核可控毛益可促使利潤中心經理在其權責范圍內綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。 ? 利潤中心考核指標：可控毛益。 二是由有較豐富實際工作經驗的專業(yè)人員對其工作質量和服務水平作出有根據的判斷，對其成本控制業(yè)績進行考核評價。（可控） ? 費用中心考核指標。 ? 成本中心考核指標。 即業(yè)績報告，是全面反映責任預算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內容主要包括：責任預算及其實際執(zhí)行情況，產生的差異，對差異產生原因的分析，以及對進一步改進工作提出的建議等。 （ 3） 實施責任監(jiān)控。 依托三類中心，建立責任會計制度 （ 1） 設置責任中心，劃分職責。 ? 標準成本中心 ? 費用中心 標準成本中心的考核 ? 由于對產出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預算成本的實際成本生產出同等數(shù)量的產品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 客觀性原則 是 指 會計記錄與報告，應根據客觀事實，并依據公認的會計原則處理，藉以增加會計資料的準確性， 避免 會計人員的主觀評價與偏見。 重要性原 則 是 指 會計人員對于會計事項 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關資料 ， 應嚴格遵守公認 的 會計 原則 。 目標 : 企業(yè)管理目標 財務管理目標 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 ? 管理組織結構的控制是通過業(yè)務匯報線，業(yè)績考核和關鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的 ? 是公司內部劃分經營業(yè)績的責任并對經營業(yè)績進行管理的組織結構 管理組織結構 ? 是根據公司內部法律上的資產擁有權和控制板面劃分的組織結構 ? 法律結構的控制是通過股權利益和法律權力來實現(xiàn)的 法律結構 總公司 業(yè)務單元 1 業(yè)務單元 2 業(yè)務單元 3 業(yè)務部 業(yè)務部 業(yè)務部 總公司 二級 子公司 1 二級 子公司 2 二級 子公司 3 三級子公司 三級子公司 三級子公司 = / 組織結構中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權及決策權，以專業(yè)技能為主要根據 考核 ? 主線管理部門直接負責對人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕? 薪酬 /福利 ? 工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結果確定 ? 費用按全部門平均水平統(tǒng)一分攤給各業(yè)務部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對人員任免的建議權，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據 ? 具有對人員任命的上訴權，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對人員考核有建議權，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標 ? 工資、獎金及福利的制定應參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會、黨團組織關系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 財務部門的使命與職責舉例 財務中心使命及職責 ? 確立公司的財務目標、政策和操作方法 ? 指導財務戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標 ? 提供公司所有的財務服務，包括工資計算、應付帳款、應收帳款和所有財務報表 ? 確保公司合理、安全的財務和資本結構，規(guī)避支付風險 財務中心 財務計劃科 會計科 資金科 各業(yè)務單元 財務部 –制訂、管理和領導公司年度經營 /預算計劃程序及經營計劃、財務預算的編制 –分析月度、季度和年度經營計劃和財務預算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領導反饋 –為關鍵投資機會的評估提供技術支持 ?財務計劃科 ?會計科 –保證精確完整的財務 /管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績 –呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項義務 ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動 ?各業(yè)務單元財務部門 –執(zhí)行公司的財務規(guī)定 –為公司的年度經營 /預算計劃提供輸入 –以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務活動和業(yè)績 2. 認識財務報 表 ? 財務報表 原 則 ? 財務報表種類 ? 財務報表分析 基本原 則 成本原 則 是指會計上對于資產的取得或費用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據。從財務管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。假設 A和 B都有 24萬工時，各花費 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產出 鍵盤總 產 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4