【正文】 金心 ” 明細(xì)帳，貸方余額分別為200， 000和 100， 000。 款未付 ? 13日材料入庫 ? 30日支付貨款 ? 三月后銀行通知貨款已付 ? 企業(yè)開出三月其匯票一張。 借 :物資采購 乙材料 200,000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 34,000 貸 :預(yù)付賬款 清華公司 200,000 銀行存款 34,000 例 9 接上，未補(bǔ)款 借 :物資采購 乙材料 200,000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 34,000 貸 :預(yù)付賬款 清華公司 234,000 接上，幾天后補(bǔ)款 借 :預(yù)付賬款 清華公司 34,000 貸：銀行存款 34,000 ? 預(yù)付業(yè)務(wù)少的企業(yè)，并入 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目核算 ? 發(fā)生時：借：應(yīng)付賬款 200 000 ? 貸：銀行存款 200 000 ? 注意：預(yù)付賬款作為應(yīng)付賬款抵扣出現(xiàn)。 借：應(yīng)付賬款 196 380 貸：應(yīng)付票據(jù) 196 380 例 8：收到銀行通知 ， 已支付該筆款 借：應(yīng)付票據(jù) 196 380 貸：銀行存款 196 380 ： 例 7 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票向清華公司預(yù)付乙材料的采購款 20萬元。 借：原材料 ——甲材料 106 000 ——乙材料 62 500 貸：物資采購 ——甲材料 106 000 ——乙材料 62 500 ? 例 6：開出支票 ， 用銀行存款支付上批甲 、 乙材料的價稅合計(jì)款以及墊付的運(yùn)雜費(fèi)共 196 380元 。 借：物資采購 ——甲材料 104 000 ——乙材料 60 000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 27 880 貸：應(yīng)付賬款 191 880 例 4：上述材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 4 500元，由供貨單位墊付。 借：物資采購 ——甲材料 156 000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 25 500 貸 :銀行存款 181 500 ? 例 2：上述材料驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)該批材料實(shí)際采購成本 。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 三、材料購入成本構(gòu)成： ? 采購員馬六赴東北采購大豆 100噸 ， 3000元 /噸 ， 增值稅 51000元 ， 發(fā)生差旅費(fèi) 1000元 ， 運(yùn)輸費(fèi) 5000元 ， 倉儲費(fèi) 500元 ， 實(shí)際入庫重 99噸 ， ? 問：材料總成本和單位成本 ? 總成本： 300000＋ 5000＋ 500 ? 單位成本： 305500/99= 、 噸 ? 材料購入成本構(gòu)成： 買價和采購費(fèi)用 ? 買價：以供貨方發(fā)票上開列價格登記 ， ? 采購費(fèi)用： ? 運(yùn)雜費(fèi) 、 運(yùn)輸途中合理損耗以及入庫前挑選整理費(fèi) 、 進(jìn)口 關(guān)稅 。 ? 勞動資料：房屋 、 機(jī)器固定資產(chǎn)； ? 勞動對象：制造產(chǎn)品 、 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體原材料 。 借：銀行存款 600 000 貸：長期借款 600 000 2：按月計(jì)算利息 （ 月息 ％ ） ： 借：財務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：長期借款 3 000 每年末支付利息： 借：長期借款 36 000 貸：銀行存款 36 000 若一次性還本付息： 借：長期借款 672 000 貸：銀行存款 672 000 注：長期借款利息記入 長期借款 ? （三）發(fā)行債券 ? 條件： ? 發(fā)行方式：按面值分 ? 平價發(fā)行：發(fā)行價＝面值， ? 溢價發(fā)行：，發(fā)行價 面值 ? 折價發(fā)行：發(fā)行價 面值 利率： 等于銀行利率 高于銀行利率 低于銀行利率 ?科目： “ 應(yīng)付債券 ” －－債券面值 ? －－債券溢價 ? －－債券折價 ? －－應(yīng)計(jì)利息 ?溢價折價處理－－在償還期內(nèi)分?jǐn)? ? 例： 02年 1月 1日發(fā)行面值 500萬 5年期債券，票面利率 5％，發(fā)行價 510萬。 借：銀行存款 150 000 貸：短期借款 150 000 5月 1日還款 利息 150000 ％ 3＝ 2 250 借：短期借款 150 000 財務(wù)費(fèi)用 2 250 貸：銀行存款 152 250 ? （二）長期借款 ：借入期限在一年以上，用于彌補(bǔ)長期資金不足。 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：資本公積 200 000 ? 二、負(fù)債籌資 ? （一）短期借款 ? 借入期限一年以下，用于經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)。 ? 某國企改組為股份公司，改組前： ? 原值 ? 現(xiàn)金： 10 000 ? 銀行存款 500 000 ? 短期投資 500 000 ? 應(yīng)收賬款 380 000 ? 原材料 2 000 000 ? 產(chǎn)成品 1 000 000 ? 固定資產(chǎn) 10 000 000 ? 累計(jì)折舊 3 000 000 ? 合計(jì) 11 390 000 原值 短期借款 2700 000 應(yīng)付賬款 400 000 其他應(yīng)收款 410 000 實(shí)收資本 7 880 000 合計(jì) 11 390 000 評估增值 1 120 000 評估價 10 000 500 000 520 000 380 000 2200 000 11 00000 9000 000 3 000 000 12 510 000 （ 1）經(jīng)評估：固定資產(chǎn)原值 11 000 000 原材料凈值 2 200 000 產(chǎn)成品凈值 900 000 短期投資凈值 5 20 000 凈增值 1 120 000 總資產(chǎn) 1 251 000 借： 固定資產(chǎn) 1 000 000 原材料 200 000 短期投資 20 000 貸：資本公積 1 120 000 產(chǎn)成品 100 000 增值 1000 000 200 000 － 100 000 200 000 ? （ 2）凈資產(chǎn)折股： ? 將凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益和）折為股本 ? 借：實(shí)收資本 7 880 000 ? 資本公積 1 120 000 ? 貸：股本 9 000 000 ? （ 3）公司核定股本 2 000萬股，每股面值 1元，需向社會增發(fā) 1 100萬股，發(fā)行價 3元 ? 借： 銀行存款 33 000 000 ? 股本 11 000 000 ? 資本公積 22 000 000 ? 5：國家追加投入資本 500 000元 ， 存入銀行 。已提取折舊 15萬。此時，又有投資者 D愿出資 200萬取得企業(yè) 20%股份。 ? 借：銀行存款 3 000 000 ? 貸：實(shí)收資本－－張三 3 000 000 ? 300萬， ? 借：固定資產(chǎn)－－機(jī)器設(shè)備 3 000 000 ? 貸：實(shí)收資本－－李四 3 000 000 ? 補(bǔ)充： 收到李四投入舊設(shè)備（原價 320萬，經(jīng)評估確認(rèn) 300萬） ? 注意： ? 固定資產(chǎn)：按原值入帳 ? 實(shí)收資本：按實(shí)際價值入帳 ? 差額：記入 “ 累計(jì)折舊 ” ? 借：固定資產(chǎn)－－機(jī)器設(shè)備 3 200 000 ? 貸：實(shí)收資本－－李四 3 000 000 ? 累計(jì)折舊 200 000 ? 企業(yè)原有兩股東甲、乙，各投資 500，已取得盈余公積 200萬，現(xiàn)同意丙入股，使三業(yè)主股權(quán)相等，則王五應(yīng)具有的實(shí)收資本為多少？應(yīng)實(shí)際投資多少？ ? 丙的實(shí)收資本為 500萬， ? 實(shí)際投資 500＋ 200/2＝ 600萬 ? 借：銀行存款 6 000 000 ? 貸：實(shí)收資本－－丙 5 000 000 ? 資本公積－－資本溢價 1 000 000 ? 某公司由 A、 B、 C三股東設(shè)立，分別出資 200、200、 100萬。 ? 二來自債權(quán)人 ， 形成負(fù)債； ? 金融機(jī)構(gòu)取得長短期借款； ? 企業(yè)發(fā)行債券； ? 通過延期付款取得 ， 如應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù)等 。一、會計(jì)循環(huán) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證） 分錄 記賬憑證 分類賬 過帳 日常核算 期末核算 試算 試算平衡表 賬項(xiàng)調(diào)整 賬項(xiàng)調(diào)整工作底稿 結(jié)帳 分類賬 編報 會計(jì)報表 第五章 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 資金循環(huán)和會計(jì)循環(huán) 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 銷售 供應(yīng) 生產(chǎn) 籌資 利潤分配 二、資金循環(huán) 第二節(jié)（籌資）資金進(jìn)入企業(yè)的核算 ? 資金來源： ? 一來自投資者 ， 形成所有者權(quán)益 。 ? 投入資金：實(shí)收資本 資本公積； ? 生產(chǎn)經(jīng)營形成積累：盈余公積 、 未分配利潤 。 一、投資者投入 ? （一）、賬戶設(shè)置 ? 科目