【正文】 及增值稅款 、 建造工程支付的現(xiàn)金 、 支付在建工程人員的工 資 以及 為在建工程人員支付的其他費(fèi)用 ， 以及企業(yè)購入或自 創(chuàng)取得無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出 ， 不 包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生 的借款利息資本化部分 ， 以及 融資 租入固定資產(chǎn)所支付的租 賃費(fèi) 。 例：乙公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款 300000元，該 設(shè)備原價(jià) 400000元，已提折舊 150000元。 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報(bào) 廢 、 毀損而收到的 現(xiàn)金保險(xiǎn)賠償收入 ， 也在本項(xiàng)目中反映 。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。 股票 股利 不 在本項(xiàng)目中反 映； 包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資 ， 其利息收入在 本項(xiàng)目中反映 。 例：甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為 5000000元，企業(yè)出售 該投資，收回的全部投資金額為 4800000元；某項(xiàng)債權(quán)性投 資本金 3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額 為 4100000元，其中， 600000元是債券利息。 不 包括長期債權(quán)投資收回的 利 息 ， 以及收回的 非現(xiàn)金 資產(chǎn) 。 例：甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅 34000元；本期發(fā)生 的所得稅 3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅 280000 元；期末未交所得稅 120220元。 該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ， 包括 本期 發(fā)生并 支付的稅費(fèi) ， 以及本期支付 以前 各期發(fā)生的稅費(fèi)和 預(yù)交 的稅 金 ， 如實(shí)際支付的增值稅 （ 如銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的差額 ） 、 所得 稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 支付的教育費(fèi)附加 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi) 、 印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 土地增值稅 、 車船使用稅 、 預(yù)交的營 業(yè)稅等 。 例：甲企業(yè)本期實(shí)際支付工資 500000元，其中經(jīng)營人員工 資 300000元，在建工程人員工資 202200元。 本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 本期購買原材料支付的價(jià)款 150000 本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25500 本期購買材料支付的價(jià)款 99800 本期購買材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 16966 加：本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 392266 屬于 投資活動(dòng) 中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工 （ 不包括離退休人員 、 在 建工程人員 ） 的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金 ， 包括本期實(shí)際 支付給職工的工資 、 獎(jiǎng)金 、 各種津貼和補(bǔ)貼等 ， 以及為職工 支付的其他費(fèi)用 。 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 該項(xiàng)目反映企業(yè)購買 材料 、 商品 ， 接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn) 金 ， 包括支付的貨款以及與貨款一并 支付 的增值稅 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 ， 具體包括： 本期購買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 本期支付前期購買商品 、 接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)； 本期預(yù)付款項(xiàng)； 減去 本期發(fā)生的 購貨退回 收到的現(xiàn)金 。 例：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng) 退增值稅 8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收 到退回的營業(yè)稅款 18000元、收到的教育費(fèi)附加返還款 33000 元，款項(xiàng)已存入銀行。另外，本期 因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款 3萬元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn) 賬支付。 補(bǔ)充資料 行次 本年金額 上年金額 ： 凈利潤 加： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損 失（收益以“－”號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列） …… ? 四 、 現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額的確定 （ 一 ） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.”銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品 、 提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 ， 包 括銷售收入和 應(yīng)向購買者收取的 增值稅 銷項(xiàng) 稅額 ， 具體包 括： 本期 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 前期 銷售商品 、 提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金； 本期 預(yù)收 款所收到的現(xiàn)金； 減去 本期銷售 本期 退回 的商品和 前期銷售 本期 退回 的商品支付的現(xiàn)金 企業(yè)銷售 材料 和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 。 不涉及公允價(jià)值變動(dòng)影響的披露。” 對外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司現(xiàn)金流量，規(guī)定應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或 平均 匯率折算。 在 附注 中增加披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。 （二）表體部分的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的結(jié)果 （三）補(bǔ)充資料的內(nèi)容（在現(xiàn)金流量表 附注 中披露） 新舊現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的差異比較 原現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則 新現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則 無 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”內(nèi)新增“處置（取得）子公司及其他營業(yè)單位收到（支付）的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。 ? 三 、 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資料三個(gè)部分。 ?有助于預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。 ? 二、現(xiàn)金流量表的作用 ?可以用來說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)額以及原因。 現(xiàn)金流量 ，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 貨幣資金 存貨 長期投資 固定資產(chǎn) 負(fù)債 短期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 未分配利潤 利潤表 收入 費(fèi)用 凈利潤 利潤分配表 可供分配的利潤 未分配利潤 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 ? 一 、 現(xiàn)金流量表的概念 反映企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 。 發(fā)生額 填列： 營業(yè)收入（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額） 營業(yè)成本（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額）。 新準(zhǔn)則將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”單列，將在損益表中單獨(dú)反映出上市公司由于公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益影響，可以使報(bào)表使用者清楚區(qū)分公司正常運(yùn)營和外部市場價(jià)格變動(dòng)對上市公司利潤的貢獻(xiàn)。 新準(zhǔn)則將“資產(chǎn)減值損失”與“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”的單列，將進(jìn)一步避免上市企業(yè)通過調(diào)節(jié)上述非經(jīng)常項(xiàng)目損益粉飾報(bào)表的行為，使財(cái)務(wù)報(bào)表更加真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)績。 簡化了利潤表的單列項(xiàng)目，適應(yīng)了當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營日益多元化的趨勢，同時(shí)也避免了企業(yè)通過人為劃分“主營業(yè)務(wù)”與“其他業(yè)務(wù)”而粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。 利潤表至少應(yīng)單列的項(xiàng)目 （ 1） 營業(yè)收入 （ 2） 營業(yè)成本 （ 3）營業(yè)稅金 （ 4）管理費(fèi)用 （ 5）銷售費(fèi)用 （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 7）投資收益 （ 8） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 9） 資產(chǎn)減值損失 （ 10） 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 （ 11）所得稅費(fèi)用 （ 12）凈利潤 合并利潤表中，在凈利潤下單列示屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。 ：將凈利潤的計(jì)算分為多個(gè)步驟。編制時(shí)間為：某月份、某季度、某年度。其中正表包括表頭和表體兩部分。 ? 有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 ? 通過對收入、費(fèi)用具體項(xiàng)目的分析，可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，以便于改善經(jīng)營管理，找出今后工作的重點(diǎn)，做出合理的經(jīng)營決策。 利潤表的數(shù)字屬于 時(shí)期數(shù)字 ，反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，屬于 動(dòng)態(tài) 報(bào)表。 6. 根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的數(shù)據(jù)計(jì)算填列 如各種“合計(jì)”、“總計(jì)”欄。 如： “ 長期借款 ” 項(xiàng)目 ， 根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列 。 多個(gè)總賬 科目的 余額 計(jì)算填列 貨幣資金 （ 現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 ） 存貨 （ 物資采購 +原材料 +庫存商品等 ） 明細(xì)賬 科目的 余額 計(jì)算填列 如：應(yīng)收賬款 、 應(yīng)付賬款 、 預(yù)付款項(xiàng) 、 預(yù)收款項(xiàng)等 。 新舊資產(chǎn)負(fù)債表差異比較（舉例） 資產(chǎn) 行次 期末余額 期初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 短期投資 …… 長期投資： 長期債權(quán)投