企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)-文庫吧資料
2024-10-25 10:26本頁面
【正文】 處理、對(duì)已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊的處理等 九、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 永久性差異的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)付稅款法： ? 特點(diǎn)： 將應(yīng)付稅款直接作為所得稅費(fèi)用 ? 計(jì)算公式 ： 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)稅所得 * 適用稅率 = 應(yīng)交所得稅 稅前利潤 = 會(huì)計(jì)收入 會(huì)計(jì)費(fèi)用 稅后利潤 = 利潤總額 所得稅費(fèi)用 九、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 應(yīng)付稅款法 ： （如前所述） ? 納稅影響會(huì)計(jì)法： ? 幾個(gè)計(jì)算公式 ? 所得稅費(fèi)用 = 會(huì)計(jì)利潤 * 使用稅率 ? 應(yīng)繳納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 ? 遞延稅款 = 所得稅費(fèi)用 應(yīng)繳納所得稅 ? 遞延稅款 = 時(shí)間性差異 * 適用稅率 九、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 遞延稅款的管理意義 ? 遞延稅款資產(chǎn) 指企業(yè)預(yù)先繳納稅款。 七、資本結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量分析 幾種重組的財(cái)務(wù)分析 ? 企業(yè)重組 ? 資本重組 ? 債務(wù)重組 ? 資產(chǎn)重組 八、債轉(zhuǎn)股對(duì)有關(guān)各方財(cái)務(wù)狀況的影響分析 ? 債轉(zhuǎn)股對(duì)債權(quán)人的財(cái)務(wù)影響 ? 債轉(zhuǎn)股對(duì)債務(wù)人的財(cái)務(wù)影響 ? 債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)債轉(zhuǎn)股主動(dòng)追求的條件 ? 與債務(wù)企業(yè)不良資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分析 九、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的一般差異 ? 會(huì)計(jì)利潤 應(yīng)稅利潤 ? 計(jì)算依據(jù) 以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù) 以現(xiàn)行稅法為依據(jù) ? 著眼點(diǎn) 保護(hù)債權(quán)人和所有者利益 保證財(cái)政收支平衡 ? 政策導(dǎo)向 （不明顯） 體現(xiàn)政府特定條件下的鼓勵(lì)與限 ? 信息使用者 所有者、債權(quán)人等 稅務(wù)部門 ? 基本原則的運(yùn)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制并存 ? 企業(yè)心態(tài) 高估（不穩(wěn)?。? 低估 ? 制約企業(yè)傾向的機(jī)制 外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)解決 稅務(wù)審計(jì) 九、會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款 ? 永久性差異 ? 定義： 稅法與準(zhǔn)則對(duì)收入、費(fèi)用的確認(rèn)相反， 由政策導(dǎo)向決定。 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 經(jīng)營者發(fā)生重大變化時(shí)的商譽(yù)問題 經(jīng)營者期內(nèi)業(yè)績(jī) =賬面業(yè)績(jī) +本任決策在未來產(chǎn)生的業(yè)績(jī) — 前任決策對(duì)本人的重大影響 +企業(yè)任期內(nèi)的商譽(yù)變化 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 關(guān)于年薪制與期權(quán)制 ? 年薪表現(xiàn)為費(fèi)用，而期權(quán)則表現(xiàn)表現(xiàn)為資產(chǎn)； ? 受體制的影響。 D（研究開發(fā)費(fèi)）：全部入當(dāng)期利潤表 ? 賬面無形資產(chǎn)僅從外部購入； ? 當(dāng)期業(yè)績(jī)下降； ? 賬外無形資產(chǎn) 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的一般慣例及對(duì)報(bào)表使用者的影響 ? 攤銷期 ? 商譽(yù)的確定以及特點(diǎn)： ? 體現(xiàn)賬外無形資產(chǎn)的整體價(jià)值； ? 價(jià)值波動(dòng)性取決于市場(chǎng)； ? 每股商譽(yù) =每股市價(jià) 每股凈資產(chǎn) ? 股權(quán)交易中的商譽(yù)：僅僅表現(xiàn)為與股權(quán)交易相關(guān)的商譽(yù)。 ? （ 2）受益期：取決于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)；法律保護(hù)傾向；受偶發(fā)因素影響； ? （ 3）商譽(yù)的不可分割性：不能離開企業(yè)獨(dú)立存在。 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)的因素 ： ? 母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益 % ? 內(nèi)部銷售利潤未向集團(tuán)外銷售的部分； ? 集團(tuán)內(nèi)的債權(quán)債務(wù) ? 用途分析：幫助母公司的股東了解母公司的投資的資源分布。 ? 常規(guī)分析有意義 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 合并報(bào)表： ? 報(bào)表所代表的企業(yè)并不存在； ? 總資源不代表任何企業(yè)可支配的資產(chǎn)； ? 不具有集團(tuán)內(nèi)個(gè)別企業(yè)的決策依據(jù)性； ? 常規(guī)分析不具有意義。 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 對(duì)外投資的質(zhì)量分析： ? 對(duì)外投資質(zhì)量的報(bào)表披露 ? 三張報(bào)表的投資信息；投資規(guī)模與投資收益；投資收益與質(zhì)量（現(xiàn)金） 六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 投資收益的產(chǎn)生渠道： ? 股利； ? 債權(quán)投資利息
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